Вариант 7

- за 2 квартал:  тыс.руб.;

- за 3 квартал:  тыс.руб.

Ответ: Средняя стоимость имущества за 1 квартал – 1078,75; полугодие – 1103,86; 9 месяцев – 1044,7; год – 1038,85 тыс.руб. Авансовые платежи за 1 квартал – 24,28; 2 квартал – 24,37; 3 квартал – 21,68 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4.

ООО «Вымпел» занимается перевозкой грузов автомобильным транспортом. В собственности организации находятся следующие зарегистрированные грузовые транспортные средства.

Таблица 5 – Исходные данные

Наименование транспортного средства	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
КАМАЗ – 5320	210	5
МАЗ – 5335	180	4
VOLVO F-12	240	2

В течении 9 месяцев отчетного  года информация о движении транспортных средств была следующей:

Наименование показателя	Вариант 7
1.  Организация приобрела и  зарегистрировала в ГИБДД легковой  автомобиль ВАЗ - 2104 с мощностью двигателя 75 л.с.	20.09.09
2. Организация продала и сняла  с учета в ГИБДД 1 автомобиль  КАМАЗ – 5320	30.09.09

Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по транспортному  налогу, подлежащего уплате за  3 квартал 2009г.

Решение:

При решении задач  на данную тему руководствуемся положениями  главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения  признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст.359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п.2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п.1 ст.361 НК РФ. Налоговые ставки представлены за налоговый период – год. 12.11.2009 Государственная Дума в третьем чтении приняла законопроект, согласно которому базовая ставка транспортного налога увеличилась в два раза. Согласно новому закону, базовые ставки транспортного налога стали:

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	14
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	20
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	30

 

Поскольку 30.09.09 организация продала и сняла с учета в ГИБДД 1 автомобиль КАМАЗ – 5320, то в 3 квартале на балансе организации осталось уже 4 автомобиля  КАМАЗ-5320.

Рассчитаем сумму авансовых  платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г.:

- на 4 автомобиля  КАМАЗ-5320: руб.;

- на 4 автомобиля МАЗ-5335: руб.;

- на 2 автомобиля VOLVO F-12: руб.;

- на 1 автомобиль ВАЗ  – 2104: руб.

В итоге, общая сумма авансовых платежей равна:

6300 + 3600 + 3600 + 187,5 = 13687,5 руб.

Ответ: Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г., составляет 13687,5 руб.

 

 

 

Задание 5

Организация занимается игорным бизнесом, содержит игорное заведение – казино (на 01 января 2010г.). В течение января 2010г. налогоплательщик вывел старые, дополнительно установил новые и зарегистрировал в налоговом органе следующие изменения объектов налогообложения:

Таблица 6– Информация о движении объектов налогообложения

Наименование показателя	Вариант 7
14.01.10 из общего количества игровых  столов выбыло	6
19.01.10 дополнительно установлено	12
04.01.10 из общего количества игровых  автоматов выбыло	13
09.01.10 дополнительно установлено	16

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период:

- по игровым столам;

- по игровым автоматам;

- общую сумму налога.

Справочно:

Для решения задания  ставки по налогу на игорный бизнес необходимо использовать, указанные п.1 ст.369 гл.29 НК РФ.

Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться  положениями главы 29 НК РФ. Объектами  налогообложения являются игровые  столы и игровые автоматы (ст.366 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по объектам каждого вида (ст.367 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат  - от 1500 до 7500 рублей (ст.369 НК РФ). Размер ставки налога при установке и выбытии объекта налогообложения определяется согласно п.3,4 ст.370 НК РФ.

Поскольку 6 столов из общего числа столов выбыло до 15-го числа – по ним принимается ½ ставки налога; 12 столов дополнительно установлено после 15-го числа - по ним принимается ½ ставки налога.

Поскольку 13 игровых автоматов выбыло из общего числа до 15-го числа – по ним принимается ½ ставки налога; 16 автоматов дополнительно установлено до 15-го числа – по ним принимается полная ставка налога.

При минимальных налоговых  ставках сумма налога будет: 

- по игровым столам: 25000∙[6∙(1/2) + 12∙(1/2)] = 225000 руб.;

- по игровым автоматам: 1500∙[(13∙(1/2) + 16∙1] = 33750 руб.;

- в итоге: 225000 + 33750 = 258750 руб.

  При максимальных налоговых ставках сумма налога будет:

- по игровым столам: 125000∙[(6∙(1/2) + 12∙(1/2)] = 1125000 руб.;

- по игровым автоматам: 7500∙[ 13∙(1/2) + 16∙1] = 168750 руб.;

- в итоге: 1125000 + 168750 = 1293750 руб.

Ответ: По минимальным (максимальным) налоговым ставкам сумма налога будет по игровым столам – 225000 (1125000) руб., по игровым автоматам – 33750 (168750) руб., в целом по объектам игрового бизнеса – 258750 (1293750) руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6

Индивидуальный предприниматель  осуществляет  вид деятельности, который связан с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов.  Данный вид деятельности переведен на ЕНВД и относится к оказанию бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. В течение первого квартала 2010г. индивидуальный предприниматель осуществлял данный вид деятельности самостоятельно, без привлечения наемных работников.  За первый квартал индивидуальный предприниматель направил на уплату страховых взносов 4000 рублей.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в  бюджет за 1 квартал 2010г.

Справочно:

К1 - 1,295 – Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009г. № 465

К2 - 0,4 – Решение Кировской областной Думы от 28.11.2007г. № 9/4 для данного вида деятельности

Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2010г.

Решение:

Согласно действующей  редакции ст. 346.32 Кодекса сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.

      Сумма ЕНВД по итогам налогового периода рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

ЕНВД = НБ * Ст,

где НБ - налоговая база;

Ст - ставка налога.

При оказании бытовых  услуг базовая доходность установлена  в размере 7500 руб. на одного работника

     Расчет налоговой базы:

                -за январь    3885  = 7500руб * 1чел * 1,295(К1)*0,4(К2)

               - за февраль 3885  = 7500руб * 1чел * 1,295(К1)*0,4(К2)

               - за март       3885  = 7500руб * 1чел * 1,295(К1)*0,4(К2)

ЕНВД за 1 кв.2010 года составит:

              (3885+3885+3885) * 15% = 1748,25 руб.

     Так как мы должны сделать вычет в размере 4000 тысяч, который превышает сумму налога, то на основании ст.346 НК РФ, в котором указывается, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Мы уменьшаем налог лишь на 50%.

             1748,25 * 50% = 874,13 руб.

Ответ: к уплате в бюджет за 1 квартал 2010 г. подлежит 874,13 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 7

Сотрудник работает в  организации с начала календарного года. Оклад составляет 9856 руб./ мес. Налоговым агентом предоставлен стандартный налоговый вычет в размере необлагаемого минимума – 400 руб., вычет на одного ребенка в возрасте до 18 лет.

В течение года сотрудником было направлено на оплату своего обучения в учебном учреждении в размере 35000 рублей в образовательном учреждении, имеющим соответствующую лицензию.

Необходимо исчислить  сумму НДФЛ, подлежащую уплате в  бюджет по итогом календарного года  с учетом предоставленных социальных налоговых вычетов.

Решение:

На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

400 руб. - предоставляются  всем налогоплательщикам. Если доход  работника, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

500 руб. - предоставляются,  в частности, Героям Советского  Союза и Российской Федерации,  лицам , награжденным орденом  Славы трех степеней, блокадникам.  Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение  этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.

 

Определим налоговую базу по доходам, облагаемым ставке 13%, уменьшенную на налоговые вычеты по итогам календарного года:

январь:    9856 – (400 + 1000) = 8456

февраль:  (8456 + 9856) – (400 + 1000) = 16912

март:  (16912 + 9856) – (400 + 1000) = 25368

апрель:  (25368 + 9856) – (400 + 1000) = 33824

май:  (33824 + 9856) – 1000 = 42680

июнь:  (42680 + 9856) – 1000 = 51536

июль:  (51536 + 9856) – 1000 = 60392

август:  (60392 + 9856) – 1000 = 69248

сентябрь:  (69248 + 9856) – 1000 = 78104

октябрь:  (78104 + 9856) – 1000 = 86960

ноябрь:  (86960 + 9856) – 1000 = 95816

декабрь:  (95816 + 9856) – 1000 = 104672

Исчислим сумму налога с налоговой базы по  формуле (п.1 ст.225 НК РФ):

Сумма НДФЛ = Налоговая  база * Налоговая ставка

Сумма НДФЛ = 104672 * 13% = 13607,36 руб.

Округлим исчисленные суммы НДФЛ  до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ), следовательно:

Сумма НДФЛ = 13607 руб.

Так как в течение года сотрудником было направлено на оплату своего обучения в учебном учреждении в размере 35000 рублей, то сумма возврата НДФЛ составит:

35000 * 0,13 = 4550 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по итогом календарного года составит:

13607 – 4550 = 9057 руб.

Ответ: 9057 руб. подлежит уплате в бюджет по итогам календарного года.