Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2012 в 09:25, реферат
Для снижения налоговой нагрузки компании ее учредители создают фирму-лизингодателя, с которой заключают договор лизинга. Как правило, ее регистрируют как "упрощенца", чтобы не платить налог на прибыль. К тому же "упрощенные" налоги платят по более низким ставкам
Для снижения налоговой нагрузки компании ее учредители создают фирму-лизингодателя, с которой заключают договор лизинга. Как правило, ее регистрируют как "упрощенца", чтобы не платить налог на прибыль. К тому же "упрощенные" налоги платят по более низким ставкам.
Лизингополучатель получает в лизинг имущество и за счет лизинговых платежей снижает налог на прибыль. А если учитывает предмет лизинга у себя на балансе, то еще и уменьшает прибыль на сумму налога на имущество.
Практика показывает: если налоговики
заподозрят фирму в уклонении
от налогов и обратятся в суд,
у нее есть шанс победить в споре.
Современная тенденция такова, что
судьи не всегда расценивают участие
в лизинговых сделках взаимозависимых
лиц безусловным признаком
Обратите внимание: фирма должна
доказать, что заключение договора
лизинга с "родственной" компанией
вызвано производственной необходимостью
и направлено на получение прибыли.
Прибыльная фирма объединяется с убыточным предприятием. Налогооблагаемую прибыль компании можно уменьшить на сумму убытка, накопленного присоединившимся предприятием. Этот способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль - законный. Он предусмотрен п. 5 ст. 283 Налогового кодекса России.
Обратите внимание: объединение
компаний должно иметь деловую цель.
Это значит, что необходимость
такой сделки нужно обосновать.
Например, цель объединения - расширение
бизнеса, увеличение клиентской базы за
счет клиентов убыточной компании.
При этом обе компании располагают
квалифицированными кадрами. Перед
слиянием можно провести анализ рынка,
серию переговоров, разработать
бизнес-план.
Но если присоединенная компания не
вела деятельность, не имеет клиентов,
активов, сотрудников, то налоговики смогут
доказать, что целью сделки было
уменьшение налогооблагаемой прибыли.
В результате будет доначислен налог
на прибыль, а также взысканы пени и наложен
штраф.
Компания
продает свое оборудование лизинговой
компании и берет у нее это
же оборудование в лизинг. Лизинговые
платежи учитывает при
Налоговики склонны считать, что
такие сделки не имеют деловой
цели. Их заключают для ухода от
налогов (Постановления ФАС
Но в последнее время
Выгоду, полученную фирмой при возвратном
лизинге, считает обоснованной и
Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление
Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г.
N 9010/06).
Обратите внимание: если компания продаст
свое оборудование по минимальной цене,
а лизинговые платежи будут максимальными,
от претензий налоговиков уйти не
удастся (Постановление ФАС Уральского
округа от 15 января 2007 г. по делу N Ф09-11719/06-С2).
Если
фирма в текущем периоде
Для этого нужно взять процентный
заем. Проценты по нему начислять, но в
данном периоде не платить (перенести
их выплату в "прибыльный" период).
Обратите внимание: Налоговый кодекс
разрешает начислять проценты и
учитывать их в расходах без реальной
оплаты (п. 8 ст. 272 НК РФ) компаниям, которые
считают налог на прибыль методом
начисления.
Суды, как правило, занимают сторону
фирмы (Постановления ФАС Восточно-
Чтобы получить возможность признать все расходы на модернизацию при аренде имущества, арендаторы и арендодатели часто заключают между собой договоры, которые позволяют уменьшить налоговую базу на стоимость модернизации. Например, агентский договор.
Арендатор и арендодатель заключают
агентский договор. По условиям этого
договора организация проведения модернизации
входит в обязанности арендатора.
За услуги агента он получает вознаграждение,
а все расходы на модернизацию
несет арендодатель (принципал по
агентскому договору).
На самом деле на стоимость модернизации
увеличивается арендная плата. А
улучшения финансирует
Обратите внимание: чтобы избежать
претензий налоговиков, нужно правильно
оформить все документы.
1. Увеличение арендной платы
2. Заключить агентский договор.
По этому договору арендатор
от своего имени совершает
сделки с поставщиками и подрядчиками,
принимает материальные ценности и работы,
а также оплачивает их. Право собственности
на улучшения принадлежит арендодателю.
3. Составить отчет агента о
выполнении порученного ему
Как рассчитать новую сумму арендной
платы по договору аренды, покажем
на примере.
Пример. ООО "Пассив" арендует у
ЗАО "Актив" здание. Предположим,
арендная плата составляет 23 600 руб.
в месяц (в том числе НДС - 3600
руб.).
В январе "Пассив" решил надстроить
второй этаж. Предполагаемая стоимость
строительных работ составляет 1 180
000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).
Оставшийся срок аренды - три года.
Для оптимизации налогообложения
стороны заключили агентский
договор, предусматривающий
В дополнительном соглашении к договору
аренды прописано, что на оставшиеся
три года действия договора аренды
арендная плата увеличивается на
32 876,11 руб. в месяц.
Эту сумму рассчитывают так:
(1 180 000 руб. + 3540 руб.) : 36 мес. = 32 876,11 руб.
Новая сумма арендного платежа
до конца срока аренды составляет
56 476,11 руб. (23 600 + 32 876,11).
Обратите внимание: новая (увеличенная)
арендная плата может превысить
рыночные цены более чем на 20 процентов.
При выявлении этого нарушения
проверяющий воспользуется п. 3 ст. 40 Налогового
кодекса России и взыщет с компании недоимку.
Поэтому нужно принять определенные
меры предосторожности. За уровнем
отклонения арендной платы от рыночного
уровня нужно постоянно следить,
а еще лучше изменять цену постепенно.
Разумеется, порядок такого увеличения
нужно прописать в
Те, кто решит воспользоваться
данной схемой, должны быть готовыми к
судебным спорам. Судебной практики по
данной теме нет.
Согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии на то оснований, отсрочки, рассрочки, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов. По сути, налогоплательщик имеет право лавировать в океане налоговых обязанностей, минимизируя свою налоговую нагрузку. Однако при определенных обстоятельствах минимизация налогов становится незаконной. Иногда ее также называют "налоговыми схемами", за использование которых налогоплательщику могут грозить серьезные штрафы, пени и даже уголовная ответственность.
При этом налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги, вставая на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения; представлять в налоговые органы декларации и другую требуемую отчетность; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности их должностных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в т.ч. подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; нести другие обязанности, предусмотренные российским законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 23 НК РФ).
Кроме
того, налогоплательщики должны сообщать
в налоговый орган
-
об открытии или о закрытии
счетов (лицевых счетов) - в течение
семи дней со дня их открытия
(закрытия). Индивидуальные
-
обо всех случаях участия в
российских и иностранных
-
обо всех обособленных
-
обо всех обособленных
-
о реорганизации или
Понятия,
приведенные в ст. 21 НК РФ, достаточно
абстрактные. В Постановлении Пленума
Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006
N 53 (далее - Постановление N 53) появилось
более конкретное определение опасных
способов оптимизации (минимизации) налоговой
нагрузки. Они именуются "необоснованной
налоговой выгодой", т.е. когда
для целей налогообложения
Под налоговой выгодой судьи понимают уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. А вот необоснованной считается налоговая выгода, полученная налогоплательщиком от операций, совершенных исключительно ради минимизации налоговых платежей в бюджет. Такие операции, по мнению высших арбитров, не имеют разумных экономических оснований и заключаются с целью обойти налоговое законодательство, снизить налоговую нагрузку. В этом случае судьи признают сделки недействительными, кроме того, налогоплательщик понесет ответственность в виде уплаты недоплаченного налога, а также штрафа и пени.
Налоговая оптимизация не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Кроме
того, в Постановлении N 53 судьи ВАС
РФ, исходя из арбитражной практики,
выделили ряд подозрительных признаков,
наличие которых может
Информация о работе Условно безопасные схемы оптимизации налогов