Условия перехода и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Контрольная работа, 15 Сентября 2014, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) регулируется гл. 26.2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на УСН, в порядке, предусмотренном НК РФ.
С 1 октября 2012 г. Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Если организация или индивидуальный предприниматель, не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН.
Файлы: 1 файл
nalogi.docx
— 32.25 Кб (Скачать файл)- если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%;
- если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%. [2, с.269-270]
- Порядок исчисления и уплаты налога
В таблице 3 приведен
порядок исчисления единого налога
при различных объектах налогообложения.
[1, с. 275-277]
Таблица 3
Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога
Объект налогообложения- доходы |
Объект налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов |
Налоговая база | |
Денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Налоговые ставки | |
6% |
15%. Законами субъектов РФ могут
быть установлены |
Порядок исчисления и уплаты налога | |
По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно Ι квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФОМС (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года |
По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно Ι квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу |
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация по итогам налогового
периода представляется налогоплательщиками- Налогоплательщики- индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | |
- Преимущества и недостатки УСН
К преимуществам УСН следует отнести:
- Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.
- Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
- Подачу налоговой декларации только один раз в год.
- Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход»)
- Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
- Упрощение налогового учета.
- Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.
В качестве недостатков применения УСН можно отметить:
- Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».
- Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
- Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
- Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
- Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
- Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
- Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
- Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)
- Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.
- Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае
- Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.
Важно сознавать, что утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). [4]