Условия перехода и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2014 в 15:38, контрольная работа

Описание работы

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) регулируется гл. 26.2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на УСН, в порядке, предусмотренном НК РФ.
С 1 октября 2012 г. Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Если организация или индивидуальный предприниматель, не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН.

Скачать архив (29.07 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

nalogi.docx

— 32.25 Кб (Скачать файл)
    • если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%;
    • если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15%. [2, с.269-270]

 

    1. Порядок исчисления и уплаты налога

    В таблице 3 приведен  порядок исчисления единого налога  при различных объектах  налогообложения. [1, с. 275-277]

Таблица 3

Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога

Объект налогообложения- доходы

Объект налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база

Денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговые ставки

6%

15%. Законами субъектов РФ могут  быть установлены дифференцированные  налоговые ставки в пределах  от 5 до 15% в зависимости от категории  налогоплательщиков

Порядок исчисления и уплаты налога

По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно Ι квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФОМС (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года

По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно Ι квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики- индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом


 

 

    1. Преимущества и недостатки УСН

    К преимуществам УСН следует отнести:

  • Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.
  • Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
  • Подачу налоговой декларации только один раз в год.
  • Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход»)
  • Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
  • Упрощение налогового учета.
  • Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

    В качестве недостатков применения УСН можно отметить:

  • Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».
  • Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
  • Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
  • Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
  • Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  • Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
  • Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
  • Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)
  • Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.
  • Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае
  • Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

    Важно сознавать, что утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). [4]

 

 

 

 

 


Информация о работе Условия перехода и прекращения применения упрощенной системы налогообложения