Упрощенная система налогообложения

• на все виды обязательного  страхования работников и имущества расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний;

• НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации;

• содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (в пределах норм);

• на командировки;

• плату нотариусу за нотариальное оформление документов (в пределах законодательно утвержденных тарифов);

• на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги;

• на публикацию и раскрытие  бухгалтерской отчетности и другой информации;

• на канцелярские товары;

• на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи;

• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

• на рекламу товаров, работ, услуг, товарного знака и знака обслуживания;

• на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

• суммы отдельных налогов  и сборов;

• по оплате стоимости товаров, расходы, связанные с их приобретением и реализацией;

• на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

• на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

• на подтверждение соответствия продукции (или объектов, процессов  производства, эксплуатации, хранения, перевозки и др.) требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

• на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

• плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

• на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

• на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и  предоставлению иных документов, наличие  которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;

• судебные расходы и  арбитражные сборы;

• периодические платежи  за пользование правами на результаты

интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (правами  на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

• на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

• в виде отрицательной  курсовой разницы от переоценки имущества  в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации;

• на обслуживание контрольно-кассовой техники;

• расходы по вывозу твердых  бытовых отходов[2, стр.413].

Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения  и одновременно переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (по отдельным видам деятельности), должны вести раздельный учет доходов и расходов по данным специальным налоговым режимам. При невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы они распределяются пропорционально доле доходов в их общем объеме.

3) Налоговая база

Налоговой базой является стоимостное выражение объекта  налогообложения. Доходы и расходы признаются по кассовому методу («по

оплате») [2, стр.415].

4) Налоговая ставка

В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков [6, ст.346.20].

5) Налоговый и  отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

6) Порядок исчисления единого и минимального налогов

При использовании упрощенной системы налогообложения рассчитывается единый налог (в зависимости от объекта  налогообложения).

Кроме того, при использовании  объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»  кроме единого налога также применяется так называемый минимальный налог, причем в бюджет уплачивается больший из них:

ЕН_д=Д*(i_д*100),

ЕН_п=(Д-Р)*(i_п/100),

Н_м=Д*(i_м/100), где

ЕН_д-единый налог на основе доходов, руб.;

ЕН_п-единый налог на основе прибыли, руб.;

Н_м-минимальный налог, руб.;

Д-доходы, руб.;

Р-Расходы, руб.;

i_д, i_п- ставки единого налога на основе соответственно доходов и прибыли, %;

i_м- ставка минимального налога, %[2, стр.415].

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие сумму понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Налогоплательщики могут  уменьшить сумму налога к уплате в бюджет (не более чем на 50%) на суммы:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

6) Порядок уплаты  налога и авансовых платежей. Учет и отчетность

Уплата налога производится по итогам года с одновременной уплатой авансовых платежей по налогу. Они определяются фактической налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

Уплаченные авансовые  платежи по налогу засчитываются  в счет уплаты налога по итогам года. Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации приведены в табл. 3.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту и достоверность учета  показателей деятельности, необходимых  для исчисления налоговой базы и суммы единого налога. С этой целью необходимо вести Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологическом порядке на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за налоговый период[2, стр.417].

Таблица 3.

 

 

 

 

 

 

1.3 УСН на основе патента

Хотя применение УСН на основе патента официально является лишь разновидностью УСН, ее вполне можно называть новым спец режимом.

В Таблице 4 указаны подробности положения о патенте.

Таблица 4.Краткая характеристика УСНП [5, стр.52].

 

Продолжение табл.4

 

Продолжение табл.4

Категория налогоплательщиков, имеющая  право применять УСНП подробнее  рассмотрена в Статье 346.25.1 ч.2 НК РФ (См. приложение №1).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью контрольной работы явилось изучение упрощенной системы налогообложения.

Согласно написанному  выше можно сделать вывод, о том, что вопрос, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов  малого предпринимательства.

Значительное упрощение  бухгалтерского и налогового учета  и отчетности позволяет налогоплательщику  сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так  и канцелярские расходы и расходы  на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом  налогообложения, который значительно  упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

 

 

Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.
2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.Ю. Рыманов. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 510 с.
3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Под ред. А.З.Дадашева.-М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.- 464 с.
4. Налоги и сборы в РФ: Учебное пособие / А.А. Ялбулганов, Е.А.Барыкин, А.Н.Козырин; Под ред. А.А.Ялбулганова; Государственный университет - Высшая школа экономики - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. - 432 с.
5. Упрощенная система налогообложения / А.С. Волков, М.А. Водовозова. - 4-e изд. - М.: ИД РИОР: ИНФРА-М, 2011. - 111 с.
6. Налоговый кодекс Российской федерации: Части первая и вторая
7. http://flime.ru - Красочно и понятно об экономических явлениях.