Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2012 в 03:25, реферат
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций;
3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Организации и ИП являются плательщиками страховых взносов и сбора на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
1. Общие условия применения УСН…………………………………………….....………….…3
2. Объект налогообложения……………………………………………………...………………7
3. Порядок уплаты налога……………………………………………………….………..……..15
4. Отказ от применения УСН…………………………………...………………………………16
5. Организация учета………………………………………………………………………...…..18
6. Cписок используемой литературы…………………………………………………….……..19
[Введите текст]
Санкт-Петербургский
факультет: «Экономика и управление на предприятии сервиса»
г. Санкт-Петербург
Реферат
по курсу: «Налоговое планирование в малом бизнесе»
по теме: «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства и ее влияние на финансовое состояние малых предприятий»
Выполнила: студентка ффф курса
заочного отделения
специальность -фффффффф
ффффффффффффффффффффффффффф
2012 год
Содержание
1. Общие условия применения УСН
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций;
3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Организации и ИП являются
плательщиками страховых
С 2011 года они уплачивают страховые взносы в таком же размере, как и предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения. (табл.2.2).
Распределение сумм взносов в ПФР между страховой и накопительной частями трудовой пенсии в 2012 году для данных категорий плательщиков приведено в таблице 2.3.
Таблица 2.2
Пенсионный |
Фонд |
Федеральный |
Итого |
|
22% |
2,9% |
3,1% |
30% |
Таблица 2.3
База для начисления страховых взносов |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
для лиц 1966 года рождения и старше |
для лиц 1967 года рождения и моложе |
для лиц 1967 года рождения и моложе | |
В пределах 512 000 рублей |
22%, из них: |
16% , из них: |
6% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов |
Тарифы страховых взносов
в 2012г. показаны в табл.2.2. Распределение
сумм взносов в ПФР между страховой
и накопительной частями
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.
В соответствии с новой редакцией п.2 статьи 346.11 НК РФ с 2009 года организации, применяющие УСН, помимо единого налога обязаны уплачивать в ряде случаев и налог на прибыль.
Установлено пять случаев, когда организация, уплачивающая единый налог, является также плательщиком налога на прибыль с исполнением всех обязанностей налогоплательщика в соответствии с главой 25 НК РФ (пп.3 и 4 статьи 284 НК РФ):
1) уплата налога на
прибыль по ставке 0% по доходам,
полученным российскими
2) уплата налога на прибыль по ставке 9 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций прочими российскими организациями;
3) уплата налога на прибыль по ставке 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
4) уплата налога на прибыль по ставке 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
5) уплата налога на прибыль по ставке 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
Следовательно, с 2009 года льгота, касающаяся освобождения от уплаты налога на прибыль организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не касается доходов этих организаций, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам.
Индивидуальные
1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
2) налога на имущество;
3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не перечисленных выше, осуществляются предпринимателями, применяющими упрощенную систему в соответствии с общим режимом налогообложения. Переход на УСН не освобождает предприятия и предпринимателей от уплаты налогов, перечисленных в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Виды налогов и сборов | ||
Федеральные |
региональные |
местные |
- государственная пошлина; - таможенные пошлины и уплата НДС на таможне; - сборы за пользование объектами животного мира; - водный налог; - налог на добычу полезных ископаемых; - взносы на обязательное страхование; - сбор по травматизму. |
транспортный налог |
земельный налог |
Предприятия, перешедшие на УСН, также должны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом РФ от 24.07.98г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Размер страхового тарифа определяется по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, не превысил 15 млн. рублей без учета НДС (действие данного пункта приостановлено до 01.10.2012г.)
Чтобы перейти на УСН с 2012г. доходы организации за 9 месяцев 2009г. не должны превышать 45 млн. руб. (изменения внесены Федеральным законом от 19.07.2009г. №204-ФЗ).
Для того чтобы не потерять право на применение УСН, доходы в течение года не должны превышать 20 млн. рублей(действие данного пункта приостановлено до 01.10.2012г.).
Для 2012 года установлено предельно значение – 60 млн. руб. (изменения внесены Федеральным законом от 19.07.2009г. №204-ФЗ).
Предельный доход разрешается увеличивать на коэффициент-дефлятор: в 2007г. – 1,241; в 2008г. – 1,34; в 2009г. – 1,538(действие данного пункта приостановлено до 01.10.2012г.).
Если по итогам отчетного
(налогового) периода доходы малого
предприятия превысили
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие
филиалы и (или)
2) банки, ломбарды;
3) страховщики,
4) инвестиционные фонды,
профессиональные участники
5) организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
6) организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
8) организации и индивидуальные
предприниматели, переведенные
9) организации, в которых
доля непосредственного
10) организации и индивидуальные
предприниматели, средняя
11) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;
12) бюджетные организации;
13) любые иностранные компании.
Налоговое законодательство
не обязывает применять упрощенную
систему. Переход к УСН (при соблюдении
всех необходимых условий) как и
возврат к общему режиму налогообложения
осуществляется всеми предприятиями добровольн
Перейти же на упрощенную систему можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года предприятию нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства ИП) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется предприятием до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения МП обязано уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.