Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2013 в 13:54, контрольная работа
Согласно требованиям гл. 25 НК РФ налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета.
В данной работе рассмотрены вопросы по учету доходов от участия в других организациях.
Введение……………………………………………………………..3
1. Учет доходов от участия в других организациях ………….4
Заключение…………………………………………………………..9
Список источников ………………………………………………….11
Содержание:
Введение…………………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список источников ………………………………………………….11
Введение
Развитие рыночных отношений в России по-новому поставило проблемы учета и в частности налогового учета. Несмотря на сложные условия становления рыночных отношений, происходит сближение
корпоративных интересов, увязки результатов деятельности организаций с общегосударственными задачами, в том числе в форме исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Таким образом, одним из самых важных вопросов осуществления предпринимательской деятельности является вопрос правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
В российском налоговом законодательстве установлена обязанность налогоплательщика по организации и ведению налогового учета. На протяжении всего периода времени с каждым годом бухгалтерия организаций уделяет все больше рабочего времени вопросам налогообложения прибыли организации. Выход российских национальных стандартов по бухгалтерскому учету в виде положений по бухгалтерскому учету вызвал дополнительные корректировки данных бухгалтерского учета для расчета налоговой базы по налогам и особенно — по налогу на прибыль организаций.
Согласно требованиям гл. 25 НК РФ налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета.
В данной работе рассмотрены вопросы по учету доходов от участия в других организациях.
Основными видами участия в других организациях являются: участие в уставном капитале акционерного общества (АО) путем приобретения акций этого общества; участие в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ООО) путем приобретения доли.
Определение суммы доходов от участия. Величина поступлений в виде доходов от участия в уставных капиталах других организаций согласно п. 10.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) определяется исходя из величины поступлений денежных средств и иного имущества и (или) величины дебиторской задолженности.
Основными видами доходов являются:
- дивиденды;
- доходы от распределения
прибыли общества с
- доходы от прекращения
участия в уставных капиталах
обществ с ограниченной
На основании п. 1 ст. 42
Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об
акционерных обществах" общество
вправе по результатам первого квартала,
полугодия, девяти месяцев финансового
года и (или) по результатам финансового
года принимать решения (объявлять)
о выплате дивидендов по размещенным
акциям при соблюдении ограничений
на их выплату. Общество обязано выплатить
объявленные по акциям каждой категории
(типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются
деньгами, а в случаях, если это
предусмотрено уставом
Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам I квартала, полугодия и 9 месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов определяются срок и порядок выплаты дивидендов. В случае если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ).
ООО так же, как и акционерное
общество, вправе ежеквартально, раз
в полгода или раз в год
принимать решение о
Часть прибыли общества,
предназначенная для
Признание доходов от участия в других организациях. Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия [27, п.12]:
- организация имеет право
на получение этого дохода, вытекающее
из конкретного договора или
подтвержденное иным
- сумма дохода может быть определена;
- имеется уверенность
в том, что в результате
При получении доходов в виде дивидендов вышеуказанные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов.
При получении доходов
от распределения прибыли ООО
данные условия выполняются на дату
вынесения общим собранием
При получении доходов от прекращения участия в уставных капиталах ООО - на дату принятия общим собранием участников ООО решения о ликвидации данного ООО.
Расходы, связанные с получением доходов от участия в других организациях.
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, являются операционными расходами [28, п.11]. К таким расходам может быть отнесена плата за получение выписки из реестра акционеров при инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других организаций; командировочные расходы, связанные с выездом на общее собрание акционеров, и др.
Отражение в бухгалтерском учете доходов от участия в других организациях. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности), признаются операционными доходами организации [27, п.7].
Причитающаяся организации-участнику сумма доходов от участия отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
Активы, полученные организацией в счет доходов, если это предусмотрено условиями и порядком выплаты этих доходов, относятся в дебет счетов учета активов (10, 41, 51 и др.) с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
В соответствии с п. 4 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (утв. Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н) стоимость средств в расчетах с юридическими и физическими лицами, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Указанный пересчет в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, которой в данном случае является дата признания дохода в виде дивидендов, доходов от распределения прибыли ООО, доходов от прекращения участия в ООО.
Особенности налогообложения доходов от участия в других организациях. Для целей налогообложения прибыли доходы от долевого участия в других организациях признаются внереализационными доходами налогоплательщика (п. 1 ст. 250 НК РФ).
Для целей налогообложения понятие "дивиденды (доходы от долевого участия в других организациях)" определено ст. 43 НК РФ.
Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций определяется с учетом следующих положений (ст. 275 НК РФ):
- если источником дохода
налогоплательщика является
Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации (в том числе через ее постоянное представительство в России), не вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором;
- если источником дохода
является российская
Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Согласно п. 3 ст. 284 НК РФ по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налогообложения составляет 6%.
Датой получения дохода в виде дивидендов, доходов от долевого участия в деятельности других организаций признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика [4, п.4 ст.271]. При прекращении участия в уставном капитале имущество и (или) имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником, при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками при определении налоговой базы не учитываются [4, п.1 ст.251].
Доход, полученный участниками
ликвидируемых хозяйственных
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые вложения представляют собой способ инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов.
Как правило, для финансовых вложений используются временно свободные денежные средства либо имущество, которое нецелесообразно (невыгодно) применять в организации или на предприятии.
Задачи, которые ставятся
инвесторами при инвестировании
денежных средств, различаются в
зависимости от вида финансовых вложений.
Это может быть увеличение дохода
(деньги делают деньги), вложение капиталов,
чтобы избежать (либо снизить) последствия
инфляции, уменьшить влияние негативных
факторов на основные виды деятельности
[как сторонних - конкуренции, потери
рынков сбыта, роста цен на потребляемые
материалы и энергоносители и
т.д., так и внутренних - увеличения
себестоимости продукции (работ, услуг),
затоваривания продукции и т.д.
Финансовые вложения иногда применяются как средство для оказания завуалированной помощи взаимозависимым или аффилированным лицам (причем не только посредством предоставления займов, но и посредством увеличения уставного капитала, приобретения дебиторской задолженности и т.д.).
Финансовые вложения могут также использоваться и для создания сети дочерних предприятий с целью ухода от налогов, скупки задолженности для "подавления" или банкротства конкурента и т.д.
В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых вложений, что соответственно влияет на порядок их отражения в учете организации.
Доходами по финансовым вложениям могут быть полученные по ним проценты, дисконт (положительная разница между стоимостью приобретения активов и величиной их погашения), а также превышение их продажной цены над первоначальной.
В зависимости от уровня существенности в общей выручке (доходе) организации выручки (дохода), полученной от операций с финансовыми вложениями, такой доход может признаваться либо доходом от обычных (основных) видов деятельности, либо прочими поступлениями.
Список источников
1. Гражданский кодекс
Российской Федерации (часть
2. Гражданский кодекс
Российской Федерации (часть