Транспортный налог

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский минерально-сырьевой университет «Горный»

Факультет экономики, менеджмента  и автомобильного транспорта

Кафедра «Экономики учета и финансов»

 

 

 

 

Курсовой проект

по дисциплине: Налогообложение

На тему: Транспортный налог

 

 

 

 

Выполнил:      Студент 5-го курса

Группа: ЭГТз-08-4

Шифр: 8702330005

Васильев Артур Юрьевич

Проверил:      _____________________

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013 г.

Содержание

Введение

1.Раздел ix. Региональные налоги и сборы

Глава 28 Транспортный налог

2.Статья 356

1. . Общие положения

3.Статья 357. Налогоплательщики

4.Статья 360. Налоговый период. Отчетный период

5.Статья 361. Налоговые ставки

6.Базовая схема взимаемого налога

7.Статья 4. Налоговые льготы

8.История развития транспортного налога

9.Характеристика транспортного налога взимаемого в других странах

Заключение

Список используемой литературы

 

Введение

 

Налоги являются одним из главных  источников пополнения бюджетов различных  уровней. Обязанность уплаты налогов  и сборов закреплена в Конституции  РФ. В соответствии со ст.57 Конституции  РФ каждый обязан уплачивать законно  установленные налоги и сборы.

Тема контрольной работы является актуальной, так как платить транспортный налог должны владельцы практически  всех транспортных средств, как организации так и физические лица. Важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога.

С 2011 года были повышены ставки акцизов на топливо, поэтому содержание транспортных средств становится все дороже. Чтобы уменьшить нагрузку на владельцев автотранспортных средств, Федеральный закон от 27.11.2010 № 307-ФЗ снизил базовые ставки транспортного налога. Двукратное уменьшение ставок предусмотрено в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов, грузовых автомобилей, самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней (изменения в п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма транспортного налога рассчитывается исходя из категории каждого транспортного  средства, мощности его двигателя, по налоговым ставкам, установленным  законами субъектов РФ, с учетом налоговых льгот и времени  владения транспортным средством. В  каждом регионе РФ свои налоговые  ставки по транспортному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. РАЗДЕЛ IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Глава 28 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

 

Методические  рекомендации по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177

См. правовые акты, схемы и комментарии к главе 28 НК РФ

Информация  об изменениях:

Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ в статью 356 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по транспортному налогу

 

2. Статья 356

 Общие положения

Транспортный налог (далее в  настоящей главе - налог) устанавливается  настоящим Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных  настоящей главой, порядок и сроки  его уплаты.

(часть  вторая в ред. Федерального  закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса российской федерации

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 49, ст. 4554; 2002, N 30, ст. 3027; 2003, N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3523; N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2006, N 23, ст. 2382; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 48, ст. 5732, 5733; 2010, N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6248; 2011, N 24, ст. 3357; N 45, ст. 6335; N 49, ст. 7043; 2012, N 27, ст. 3587) следующие изменения:

1) часть вторую статьи 356 изложить в следующей редакции:

"Устанавливая налог,  законодательные (представительные) органы субъектов Российской  Федерации определяют ставку  налога в пределах, установленных  настоящей главой, порядок и сроки  его уплаты.";

2) статью 361 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.";

 

8) движимое имущество,  принятое с 1 января 2013 года на  учет в качестве основных средств.";

4) статью 380:

а) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.";

б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.";

 

Статья 2

Настоящий Федеральный закон  вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования  и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим  налогам.

При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

 

3. Статья 357. Налогоплательщики

 

Налогоплательщиками налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

(часть  третья в ред. Федерального  закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ)

4. Статья 360. Налоговый период. Отчетный период

 

(в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

 

1. Налоговым периодом признается  календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются  первый квартал, второй квартал,  третий квартал.

3. При установлении налога законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе  не устанавливать отчетные периоды.

5. Статья 361. Налоговые ставки

 

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости  от мощности двигателя, тяги  реактивного двигателя или валовой  вместимости транспортного средства  в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы  тяги реактивного двигателя, одну  регистровую тонну транспортного  средства или одну единицу  транспортного средства в следующих  размерах:

 

 

 

Ставки транспортного  налога

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1
свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно	2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с.	10
Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно	4
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт)	5
свыше 200 до 250 л.с.	6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной  силы)	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой  вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателей (с единицы транспортного   средства)	200

 

2. Налоговые ставки, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, могут  быть увеличены (уменьшены) законами  субъектов Российской Федерации,  но не более чем в десять  раз.

Указанное ограничение размера  уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации  не применяется в отношении автомобилей  легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

(абзац  введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 307-ФЗ)

(п. 2 в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

3. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  количества лет, прошедших с  года выпуска транспортных средств,  и (или) их экологического класса.

(в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

Количество лет, прошедших с  года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах  с года, следующего за годом выпуска  транспортного средства.

(абзац  введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

 

6. Базовая схема взимаемого налога

 

Налоговые ставки уменьшаются в зависимости от срока полезного использования транспортных средств, в следующих размерах:

- свыше 10 лет - на 20%;

- свыше 15 лет - на 50%;

- свыше 20 лет - на 70%.

Рассмотрим порядок взимания налога с транспортных средств в условиях ООО «Звено». В первую очередь  предприятию необходимо произвести классификацию имеющихся транспортных средств. С этой целью определяется вид транспортного средства в  соответствии с Конвенцией о дорожном движении (таблица 3).

 

 

Классификация транспортных средств  ООО «Звено»

Наименование транспортных средств	Вид транспортного средства в соответствии с Конвенцией о дорожном движении	Срок полезного использования
ВАЗ-2110	Легковой автомобиль	5лет
«Ауди-80»	Легковой автомобиль	5лет
ГАЗ-52	Грузовой автомобиль	8лет
ГАЗ-33021	Грузовой автомобиль	12лет
КрАЗ-5444	Грузовой автомобиль	8лет
ГАЗ- 3110	Грузовой автомобиль	9лет
ЗИЛ-5301	Грузовой автомобиль	16лет
ГАЗ-3307	Грузовой автомобиль	4года
ГАЗ-3307	Грузовой автомобиль	3года
ГАЗ-3307	Грузовой автомобиль	1год