Теоретические основы налоговой политики

Налогообложение операций с ценными бумагами.

В современных условиях возрастает потребность в совершении операций по предоставлению займов ценными  бумагами. Законодательство о налогах  и сборах не устанавливает особенностей налогообложения налогом на прибыль организаций таких операций, что создает для налогоплательщиков значительные риски.

Учет отдельных видов  расходов.

В 2009 году будут выработаны подходы к решению отдельных  вопросов налогообложения налогом на прибыль организаций розничной и мелкооптовой торговли. В частности:

- об отнесении к  расходам торговых организаций  при определении их налоговой  базы по налогу на прибыль  потерь, связанных с хранением  товаров и оказанием торговых  услуг (розничной и мелкооптовой реализации товаров);

- о возможности уменьшения  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций торговли  с открытым доступом покупателей  к товарам на сумму товарных  потерь от недостачи товаров  по неустановленным причинам, выявленных по результатам инвентаризации;

- о принятии к вычету  из налоговой базы по налогу  на прибыль организаций в составе  амортизируемого имущества затрат, связанных с созданием и эксплуатацией  объектов благоустройства (парковки, охрана);

- об учете расходов  на приобретение униформы для персонала;

- об оценке излишков  товарных и материально - производственных  запасов при их реализации  или отпуске в производство  с целью исключения двойного  учета сумм выявленных излишков  в налоговой базе по налогу  на прибыль организаций.

Сближение бухгалтерского и налогового учета.

Предполагается отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и  задатков, выраженных в иностранной  валюте. В этом случае доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток).

Совершенствование налога на добавленную стоимость.

В части налога на добавленную  стоимость предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с  тем чтобы этот налог оставаясь  одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

Совершенствование акцизного  налогообложения.

В ближайшее время  не планируется существенных изменений  в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности.

Налог на доходы физических лиц

В плановом периоде в  главу 23 Кодекса планируется внести следующие изменения:

Для упрощения работы, связанной с декларированием доходов налогоплательщиков, предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на освобождение от налога на доходы физических лиц (получение разного рода налоговых вычетов) требуется представление налоговой декларации. Также предполагается упрощение порядка заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, причем не только за счет изменений в законодательстве о налогах и сборах, но и путем издания более простых и понятных инструкций и рекомендаций для налогоплательщиков по ее заполнению.

В Основных направлениях налоговой политики, подготовленных в предыдущие годы, большое внимание уделялось вопросам налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющим свою деятельность в социально значимых областях, а также прочим вопросам налогообложения, связанным с осуществлением благотворительной деятельности физическими лицами и организациями, поддержкой волонтерства и добровольчества. Многие из предложенных ранее изменений были реализованы в Кодексе.

 

 

Заключение

 

Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой  государственного управления вообще. Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна. Налоговая политика способна влиять на совокупный спрос. Решение правительства повысить процентные ставки ведет к сокращению расходов частного сектора на инвестиции. Падение уровня инвестиционных расходов приводит к тому, что налоговая политика может сократить норму накопления. Происходит эффект смещения, который имеет место в том случае, когда возникает бюджетный дефицит и правительство вынуждено увеличивать долги для покрытия своих расходов. Рост государственных расходов повышает совокупный спрос, приводя к тому, что производство набирает тенденцию к увеличению. Но рост производства повышает процентную ставку на рынках активов и тем самым смягчает влияние налоговой политики на производство.

В Основных направлениях налоговой политики РФ, подготовленных в предыдущие годы, большое внимание уделялось вопросам налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющим свою деятельность в социально значимых областях, а также прочим вопросам налогообложения, связанным с осуществлением благотворительной деятельности физическими лицами и организациями, поддержкой волонтерства и добровольчества. Многие из предложенных ранее изменений были реализованы в Кодексе.

 

Список используемой литературы

 

1. Бюджетный кодекс  РФ

2. Налоговый кодекс  РФ

3. Федеральный закон  РФ № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

4. Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

5. Федеральный закон  № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

6. Федеральный закон  № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

7. Комментарий официальных  органов к Налоговому кодексу  РФ, части 1 (постатейный). – М., 2009.

8. Федеральный закон  № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст.15.

9 Грисимова Е.Н. Налоговые  обязательства и санкции: Учеб. пособие. – СПб., 2009.

10. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. – СПб., 2009.

11. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие.  – М., 2009.

12. Налоги, налогообложение и налоговое  законодательство / Под ред. Е.Д.  Евстигнеева. – СПб, 2009.

13. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.

14. Налоговые системы зарубежных  стран: Учебник – М., 2007.