Современные классификации налогов

Налоги на доходы — налоги, уплачиваемые в зависимости от величины полученного  дохода прибыли например, НДФЛ, на прибыль организаций, на игорный бизнес.

Текущие налоги на капитал — налоги, уплачиваемые в связи с обладанием капиталом имуществом не используемым в производственных целях например, налог на имущество физических лиц, земельный и на имущество организаций, когда использование земли и имущества не связано с производственным процессом.

Прочие текущие налоги — все остальные налоговые  платежи, уплачиваемые физическими  и юридическими лицами и не связанные  с производственной деятельностью. [7]

5. По объекту обложения  налоги можно выделить: 1) налоги на имущество; 2) налоги на доходы (прибыль); 3) налоги на определенные виды деятельности. В налоговой системе России существует несколько поимущественных налоговых платежей, что объясняется разнообразием имущества как объекта налогообложения. Для организаций объектом налогообложения признается все движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В отношении физических лиц имущественными налогами облагаются земля, недвижимость, транспортные средства, а также имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. [22]

Имущественные налоги — налоги, взимаемые  с юридических и физических лиц  по факту владения ими определенным имуществом или с операций по его продаже покупке.

Налоги с дохода — налоги, взимаемые  с юридических и физических лиц  при получении ими дохода. При  этом фактические налоги с дохода взимаются по фактически полученному  доходу, а вмененные — по доходу, который устанавливается заранее  государством исходя из того, какой  доход условно должен получить налогоплательщик.

Налоги с потребления — налоги, взимаемые в процессе оборота  аналог группы косвенных налогов.

Налоги с использования ресурсов ресурсно-рентные — налоги, взимаемые в процессе использования ресурсов окружающей природной среды например, водный, НДПИ. [7]

6. Классификация налогов  по способу обложения, где разграничивают налоги в зависимости от способа определения налогового оклада:

• Кадастровый (по уведомлению) – учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фактической доходности (земельный налог и имущественный);
• по декларации, где налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и начисляет сумму налога;
• у источника получения дохода,  исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик;
• на основе патента на разнообразные виды предпринимательской деятельности.

7. По уровню  бюджета, в который зачисляется  налоговый платеж:

- закрепленные налоги, которые  непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

- регулирующие налоги, которые  поступают одновременно в различные  бюджеты в пропорции, определенной  законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж).

8. По порядку  введения: 

- общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории  страны независимо от бюджета,  в который они поступают (например, налог на доходы физических  лиц, акцизы);

- факультативные налоги, которые предусмотрены основами  налоговой системы, но их введение и взимание – компетенция региональных и местных органов власти (например, налог с продаж, местные лицензионные сборы). [15]

9. Классификация по применяемой  ставке подразделяет налоги на  следующие виды:

Налоги с пропорциональными  ставками — налоги, в которых  размер налоговых платежей налогового оклада прямо пропорционален размеру  дохода, прибыли или имуществу налогоплательщика.

Налоги с прогрессивными ставками — налоги, в которых размер налоговых платежей находится в определенной прогрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика. Прогрессивные ставки действуют в увеличивающемся проценте к стоимостной оценке объекта налогообложения налоговой базы.

Налоги с регрессивными ставками — налоги, в которых размер налоговых  платежей налогового оклада находится  в определенной регрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика.

Используют прогрессию простую  и сложную каскадную. При простой  прогрессии равномерно увеличивается уменьшается налоговая ставка при росте стоимостной оценки объекта налогообложения налоговой базы. Сложная предусматривает деление стоимостной оценки объекта налогообложения налоговой базы на определенные части, при этом каждая последующая часть облагается повышенной пониженной процентной ставкой. Эти ставки увеличиваются уменьшаются ступенчато каскадно.

Налоги с твердыми специфическими ставками — налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной, твердой денежной сумме на единицу  измерения налоговой базы.

Налоги с процентными адвалорными  ставками — налоги, величина ставки которых устанавливается в процентах  от стоимостной оценки объекта налогообложения  налоговой базы.

Налоги с комбинированными смешенными ставками — налоги, величина ставки которых устанавливается посредством  сочетания комбинирования специфических и адвалорных ставок. [2]

10. По характеру отражения в  бухгалтерском учете различают  налоги:

- включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный налог)

- уменьшающие финансовый  результат до уплаты налога  на прибыль;

- уплачиваемые за счет  налогооблагаемой прибыли (налог  на прибыль организаций)

- включаемые в цену продукции  (акцизы, НДС). [15]

11. Классификация налогов  по назначения разграничивает их на абстрактные (немаркированные) и целевые (маркированные).

Абстрактные — налоги, средства, от поступления которых аккумулируются в бюджете определенного уровня управления, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета.

Целевые — налоги, имеющие заранее  определенное целевое назначение и  строго закрепленные за определенными  видами расходов. За счет маркированных  налогов формируются бюджеты  соответствующих государственных внебюджетных фондов. [7]

12. По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог). Налоги, исчисляемые частными лицами (налогоплательщиками или налоговыми агентами), относятся к неокладным. [22]

13. По срокам уплаты: 

- срочные налоги, которые уплачиваются  к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

- периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально). [15]

Итак, на основе рассмотренных классификаций, можно сделать вывод о том, что не существует единого подхода  к классификации налогов. Разные авторы отдают предпочтение разным классификациям. Так, одни ставят на первое место деление налогов на прямые и косвенные, другие – на федеральные, региональные и местные, третьи – налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц, смешенные налоги и т.д. Но тем не менее все эти классификации важны и значимы. Они придают всей системе налогообложения четкость и наглядность. А это, в свою очередь, так или иначе будет влиять налоговую политику, проводимую в стране. Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Множественность признаков классификации налогов имеет то положительное значение, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к разным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует всестороннему его познанию.