Совершенствование налога на доходы физических лиц в современных условиях

 

 

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального  образования «Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации» (Финуниверситет) Тульский  филиал Финуниверситета Факультет  _УС__________________________________ Специальность  бухгалтерский учет, анализ и аудит   группа  дневная _________________________________________Личное  дело № 10убд12242    Контрольная                                                               _____________  работа №__1____ Курсовая  по                       налоги и налогооблажение (наименование дисциплины) на тему              Налог на доходы физических лиц__ (полное наименование темы  или номер варианта)     Студента     Саушкиной Анастасии Вячеславовны курса____4_______________ (фамилия, имя и отчество  полностью) Дата отправки работы в  филиал или                  Место работы и занимаемая институт__________________          должность________________________ Дата регистрации работы филиалом                  _________________________________ ___________________________________         _________________________________ Деканатом__________________________         _________________________________ Работы высылаются в институт в конверте. Заполненный бланк  обязательно наклеивается на лицевую  сторону работы, отправляемой в институт. Адресный бланк  на обложку не наклеивается, а подгибается  под обложку по линии сгиба.

Правый край тетради (линия  сгиба)

АДРЕСНЫЙ БЛАНК Для ускорения возврата после  проверки Вашей контрольной работы Пишите четко свой почтовый адрес. Куда_____________________________________________________________________ (точный почтовый адрес  студента)   Кому_____________________________________________________________________ (фамилия, имя и отчество  студента)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

Введение 3

1. Налог на  доходы физических лиц: понятие  и основные элементы налога 4

2. Применение  налоговых вычетов 9

3. Порядок  исчисления и уплаты НДФЛ 12

4. Совершенствование  налога на доходы физических  лиц в современных условиях 18

Заключение 22

Список использованной литературы: 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является главным, а для основной массы налогоплательщиков и единственным. Это один из немногих налогов, который существовал в  годы советской власти, когда в  стране почти отсутствовала система  налогообложения. Налогообложение  доходов, получаемых физическими лицами, используется практически всеми  государствами. В последние годы во всех экономически развитых странах  происходит смещение в сторону увеличения  удельного веса в структуре бюджета  подоходного налога. В этом же направлении  эволюционирует и налоговая система  России.

Значимость темы данной контрольной  работы обусловлено рядом факторов. Во-первых, НДФЛ – это личный налог, т.е. налог, объектом которого является доход, действительно полученный налогоплательщиком, а не предполагаемый усредненный  доход, который мог бы быть получен  в данных экономических условиях, он затрагивает интересы более 80 млн. граждан. Во-вторых, НДФЛ позволяет в максимальной степени реализовать основные задачи (помимо фискальной), стоящие перед налогообложением физических лиц – обеспечить всеобщность и равномерность распределения налогового бремени.

Актуальность налога на доходы физических лиц обуславливается  тем, что он является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его  большое значение для регулирования  экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ занимает третье место  после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя  около 10%. Это связано с относительно низким уровнем оплаты труда в  нашей стране. Очевидно, в перспективе  его фискальное значение будет повышаться.

Основополагающим документом, регулирующим порядок взимания рассматриваемого налога,  является вторая часть НК РФ.

1. Налог на доходы физических лиц: понятие и основные элементы налога.

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место  в системе налогов, взимаемых  с физических лиц, но так было не всегда. Исторически первыми возникли имущественные налоги, например поземельный, подомовой, которые представляли собой  налоги на различные виды имущества  и не затрагивали социальный статус плательщика.

Значимость НДФЛ в налоговой  политике определяется не только его  удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения  страны или всей его трудоспособной части, а также рядом других экономических  условий и общественных отношений. Он наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения  – принципу справедливости – его  уплачивает тот, кто имеет доход. Кроме того, источник уплаты налога и объект налогообложения совпадают, в отличие от имущественных налогов.

Иными словами, НДФЛ – это  налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждан. В общем случае НДФЛ вычитается непосредственно из дохода, уменьшая сумму, получаемую физическим лицом на руки.

Плательщиками НДФЛ выступают  исключительно физические лица, которые  могут являться резидентами и  нерезидентами. К налоговым резидентам относятся физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом учитывается то, что период нахождения физического  лица в РФ не прерывается на период его выезда за пределы РФ для краткосрочного (до 6 месяцев) лечения или обучения. Все другие физические лица являются налоговыми нерезидентами.

Объектом налогообложения  у налоговых резидентов выступает  доход, полученный ими в налоговом  периоде от источников в России и  за ее пределами. Для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников в РФ [8, 99].

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, полученных как на территории РФ, так и за ее пределами, включает:

- дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими или  иностранными  организациями в  связи с деятельностью их представительств  в России;

- страховые выплаты при  наступлении страхового случая, выплачиваемые российскими или  иностранными организациями;

- доходы, полученные от  использования авторских или  других смежных прав;

- доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  на территории РФ;

- пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты;

- доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств;

- доходы от реализации  недвижимого имущества, ценных  бумаг, долей участия в уставном  капитале организаций, а также  прав требования к российским  или иностранным организациям (если  их деятельность осуществляется  через постоянное представительство);

- вознаграждения за выполнение  трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные  услуги и за совершение действий;

- иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  в РФ [5, 144].

Отнесение указанных доходов  к доходам, полученным от источников в РФ, либо к доходам от источников за пределами РФ зависит от места  нахождения организации, имущества  или источника получения дохода.

Не подлежат налогообложению  следующие виды доходов физических лиц:

- государственные выплаты  пособия (по законодательству), кроме  пособий по временной нетрудоспособности;

- пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии (по законодательству);

- все виды компенсаций  (по законодательству), связанные  с бесплатным предоставлением  жилых помещений, коммунальных  услуг, оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, увольнением  работников (кроме компенсации за  неиспользованный отпуск);

- получаемые алименты;

- гранты, предоставленные  организациями по перечню, утвержденному  Правительства РФ;

- суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

- стипендии учащихся, студентов,  аспирантов и т.д.;

- выплаты, производимые  профсоюзными комитетами членам  профсоюзов за счет членских  взносов;

- другие виды доходов.  Полный перечень доходов, не  подлежащих налогообложению (освобожденных  от налогообложения), представлен  в ст. 217 НК РФ [3, 161 – 162].

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц – это денежное выражение доходов, полученных физическим лицом за налоговый период (календарный  год).  Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу [6, 57].

Порядок формирования налоговой  базы зависит от двух параметров: формы  дохода и ставки налога. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные  им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

К денежной форме дохода относятся вознаграждение за выполненную  работу, оказанные услуги, доход  от продажи и аренды имущества, выплаты  по страховым договорам.

К доходам физических лиц  в натуральной форме относятся  три вида дохода: оплата за налогоплательщика  товаров, работ, услуг; получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе; натуральная оплата труда.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены  три вида материальной выгоды: материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитными или заемными средствами; материальная выгода от приобретения товаров, работ, услуг по нерыночным ценам; материальная выгода от приобретения ценных бумаг [7, 198].

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Ставки налога установлены в ст. 224 НК РФ, и в  силу того, что налог является федеральным, не могут изменяться законами субъектов  РФ. Ставки установлены в зависимости  от налогового статуса физических лиц  и видов доходов.

По видам доходов в  зависимости от налогового статуса  физических лиц установлены следующие  налоговые ставки [7, 212]:

 

Таблица 1

Ставки налога на доходы физических лиц
Виды доходов	Размер ставок, %
Для физических лиц - налоговых  резидентов РФ
Доходы от долевого участия  в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами	9
Стоимость любых выигрышей  и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в  целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения 4000 руб.	35
Процентный доход по вкладам  в банках
Материальная выгода в  виде экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств
Все остальные доходы	13
Для физических лиц - налоговых  нерезидентов РФ
Доходы, получаемые физическими  лицами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций	15
Все остальные доходы	30

В соответствии со ст. 215 НК РФ определение налогооблагаемых доходов  отдельных категорий иностранных  граждан имеет свои особенности. Ряд доходов, получаемых иностранными гражданами, не подлежат обложению НДФЛ, в частности это:

1) доходы глав, а также  персонала представительств иностранного  государства, имеющих дипломатический  и консульский ранг и членов  их семей;