Шпаргалка по предмету "Налоги и налогообложение"

 

40.Страховые взносы: объекты, база, расчетный период. Признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц предметом которого является выполнение работ и оказание услуг. База определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физического лица. Расчетная база определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом с начала года. База не должна превышать 563 тысячи, с сумм превышающих данную взимаются страховые взносы в размере 10% на страховую часть. Расчетным периодом считается го, отчетным периодом месяц, квартал, год.

 

41.Страховые взносы: ставки, порядок и сроки уплаты. Отчисления производятся 22% для лиц старше 1967 года на страховую часть, для лиц моложе 16% страховая часть и 6% накопительная. В фонд социального страхования 2,9%, в федеральный фонд медицинского страхования 5,1% в общем 30%. Отчетность предоставляется в ПФРФ в форме ведомости и индивидуальные сведения о доходах физических лиц ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата не позднее 15 числа месяца следующего за выплатой дохода. В фонд социального страхования предоставляется форма 4-ФС ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом.

 

42.Налог на имущество  организаций. Расчет среднегодовой  стоимости имущества. Плательщики – российские организации и иностранные организации осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и имеющие в своей собственности недвижимое имущество на территории РФ. Не являются плательщиками организации являющиеся организаторами олимпийских и параолиемпийских игр в Сочи 2014 в отношении имущества в связи с организацией и проведением данных игр. Объект – движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе предприятия в качестве объекта ОС. База – среднегодовая стоимость имущества признанного объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость определяется путем деления величины остаточной стоимости на 1 число каждого месяца периода и 1 число следующего за отчетным периодом на количество месяцев в отчетном периоде увеличенном на 1. По итогам отчетного периода рассчитывают среднегодовую стоимость имущества в размере ¼ произведения налоговой ставки на среднегодовую стоимость (только на промежуточные). Ставка 2,2%. Уплата не позднее 30 марта следующего года.

 

43.Экономическая  сущность и значение платежей  за природные ресурсы. Плательщики – организации, физические лица и ИП имеющие лицензию на пользование природными ресурсами, объектами животного мира, водных биологических ресурсов. Не являются плательщиками организации и лица осуществляющие специальное и особое водопользование в соответствии с законодательством.

 

 

 

44.Налог на добычу  полезных ископаемых. Плательщики – организации и ИП признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством. Объектом признается: полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ, на участке предоставленном в пользование, извлеченные из отходов, потерь добывающего производства. Не являются объектом: подземные воды, коллекционные материалы извлеченные из собственных отходов, полезные ископаемые собранные на объектах культурно-научного значения. Признается продукция горно добывающей промышленности и разработка карьеров в фактически добытом, извлеченном из недр сырье по своему качеству соответствующие государственному стандарту. База -  стоимость полезного ископаемого. Ставка 3-8% для калийных солей, 8% цветного металла. Налог к исчислению это налоговая ставка * налоговая база. Налоговый период месяц. Уплата не позднее 25 числа каждого месяца.

 

45.Земельный налог. Плательщики физические лица обладающие ЗУ на праве собственности. Объект ЗУ расположенный в пределах административно территориального образования. База кадастровая стоимость ЗУ. Ставки от 0,3 до 1,5%. Налог = ставка * база. База уменьшается на 10 тыс. если собственник герой СССР, России, инвалид всех групп, с детства, ветеран и инвалид ВОВ, Чернобыльцы. Налоговый период календарный год. Срок уплаты не позднее 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом.

 

47.Таможенные пошлины  – понятие, цели, виды, плательщики,  ставки. Плательщики – декларанты, лица перемещающие товары через таможенную границу. Объект таможенная стоимость товаров перемещаемых через границу. Бывают импортные и экспортные. Адвалорные ставки – определяются в % от таможенной стоимости товаров. Специфические – виде конкретной денежной суммы за единицу продукции. И смешанные или комбинированные. Сезонные не больше 6 месяцев. Методы определения таможенной стоимости: по цене сделки с ввозимыми товарами, с идентичными товарами, путем вычитания стоимости, сложения стоимости, резервный метод. Освобождаются ТС осуществляющие международную перевозку багажа, продукцию морского промысла, валюта, гуманитарная помощь. База – таможенная стоимость. Плата в кассу таможенного органа.

 

48.Налог на имущество  физических лиц. Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки: До 300 000 рублей (включительно) - До 0,1 процента (включительно), Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно), Свыше 500 000 рублей - Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно).

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. С 1 января 2011 года налог на имущество  физических лиц уплачивается физическими  лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

49.Транспортный  налог. Плательщики лица на которых зарегистрированы ТС. Объект авто, мотто транспорт, самолеты, суда, катера, автобусы и др. База – мощность двигателя в лошадиных силах. Воздушный транспорт тяга реактивного двигателя. Налоговый период год. Отчетный период квартал. Ставка устанавливается в расчете на лс.  До 100 освобождается. 100-150 – 15 руб с лс. 150-200 – 50 руб. 200-250 – 75 руб. выше 250 – 150 руб. организации исчисляют сумму налога в размере ¼ * база * ставка. Льготы: герои советского союза, орденом славы 3х степеней, инвалиды всех категорий и общественные организации инвалидов. Срок уплаты до 1 ноября.

 

50.Единый сельскохозяйственный  налог. Налогоплательщики - Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого с/х налога в установленном порядке. Обязательные условия для перехода на ЕСХН: если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от их общего дохода. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются  от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности); налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности);  налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией). Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период - календарный год. Отчетный период – полугодие. Налоговая ставка - 6%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (предшествующим годом). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате в этот же срок.

 

51.Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности. Согласно НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности: оказание бытовых услуг,  оказание ветеринарных услуг,  оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,  оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,  розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы площадью не более 150 кв. метров,  розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети,  оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров,  оказания автотранспортных услуг (не более 20 автомобилей), распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы, распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую  под действие данного налога. Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход. Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода. Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода. Сумма ЕНВД = показатель базовой доходности в месяц Х количество месяцев в налоговом периоде Х физический показатель Х К1 Х К2 Х К3 Х ставка ЕНВД. Налоговый период – квартал. Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

52.Упрощенная система  налогообложения — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются  следующие налоговые ставки по единому  налогу:

6 %, если объектом налогообложения  являются доходы,

15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ  могут быть установлены дифференцированные  налоговые ставки в пределах  от 5 до 15 процентов в зависимости  от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для  перехода на упрощённую схему налогообложения:

 средняя численность  работников в организации или  у индивидуального предпринимателя  за налоговый (отчётный) период, определяемая  в порядке, устанавливаемом Росстатом,  не превышает 100 человек; 

 по итогам девяти  месяцев года, в котором подаётся  заявление о переходе на упрощённую  систему налогообложения, доход  от реализации, определяемый в  соответствии со статьей 248 НК  РФ,

В 2009−2012 годах действует  особый порядок перехода на УСН и  подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэффициентов-дефляторов. Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый  платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую  ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.