Рейдовый налоговый контроль

Введение

 

Неотъемлемой составляющей деятельности любого предпринимателя  в настоящее время являются проверки налоговых органов. Поэтому каждый предприниматель должен знать свои права и обязанности при осуществлении налоговыми органами проверки его деятельности, вне зависимости от того, как долго он занимается бизнесом и насколько удачно у него идут дела. Запомнить все процедуры проведения проверки не всегда удается, особенно когда речь идет о рейдовом налоговом контроле.

В данной работе рассматривается порядок и особенности  проведения рейдового налогового контроля, применения контрольно-кассовых машин, и т. д. Надеемся, что пособие поможет  раскрыть порядок проведения рейдового налогового контроля.

Рейдовый  налоговый контроль осуществляется органами налоговой службы  в  целях обеспечения соблюдения следующих  требований налогового законодательства Кыргызской Республики:

1) факт налоговой  и учетной регистрации налогоплательщика  в налоговом органе;

2) порядок  применения контрольно-кассовых  машин;

3) проверка  факта уплаты налога и физических  показателей плательщика налога  на основе патента;

4) регистрация  индивидуальным предпринимателем  покупок и продаж в книге  по учету доходов и расходов, за исключением лиц, ведущих  учет в соответствии с законодательством  Кыргызской Республики о бухгалтерском  учете;

5) обозначение  подакцизных товаров марками  акцизного сбора и их подлинность.

Рейдовый  контроль осуществляется не чаще 12 раз  в год в отношении отдельного налогоплательщика, за исключением  контрольного закупа.

Для проведения рейдового налогового контроля оформляется  предписание, выписанное в соответствии с требованиями, установленными частью 1, за исключением пунктов 3, 4 и 10 статьи 103 Налогового кодекса Кыргызской Республики

В предписании  должны быть указаны: проверяемые участок  территории или имущество, вопросы, подлежащие выяснению в ходе контроля.

При проведении рейдового налогового контроля налогоплательщику  предъявляется подлинник предписания  для ознакомления и/или вручается  его копия. В подлиннике налогоплательщиком ставится отметка об ознакомлении с  предписанием или о получении  копии.

Оформление  материалов рейдовой проверки производится в соответствии с Положением о  порядке проведения и оформления материалов рейдового налогового контроля, утвержденным постановлением Правительства  Кыргызской Республики от 7 апреля 2011 года N 144.

 

 

 

РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Любая налоговая проверка отнимает много времени и человеческих ресурсов как у предпринимателя, так и у инспекторов налоговой службы. Знание и соблюдение налогового законодательства Кыргызской Республики помогает сократить временные и ресурсные затраты обеих сторон.

 

Рейдовая проверка − это проверка фи- нансово-хозяйственной деятельности пред- принимателя, направленная на оператив- ное выявление нарушений актов законодательства Кыргызской Республики.

Рейдовая проверка является одним  из методов осуществления контроля налоговых органов за плательщиками (иными обязанными лицами) в части  хозяйственной деятельности, непосредственно  связанной с приемом наличных денежных средств при реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. Путем рейдовой проверки осуществляется контроль за соблюдением налогового и иного законодательства.

 

РЕЙДОВЫЙ  НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ МОЖЕТ ПРОВОДИТЬСЯ  НЕ БОЛЕЕ 12-ти РАЗ В ГОД.

Рейдовый налоговый контроль начинается с предоставления предпринимателю предписания, подписанного руководителем или заместителем руководителя налогового органа и заверенного гербовой печатью.

Предписание должно содержать следующую  информацию:

1) дата и номер регистрации  предписания в налоговой службе;

2) наименование налоговой службы, которая проводит проверку;

3) вид проверки;

4) основание для проведения проверки;

5) предмет проверки;

6) ФИО, должность проверяющих  лиц; 

7) срок проведения проверки;

8) проверяемые участок территории  или имущество.

 

На оборотной стороне предписания  предприниматель должен поставить  отметку (дата, подпись) об ознакомлении с данным документом.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ИМЕЕТ ПРАВО НЕ ДОПУСКАТЬ ИНСПЕКТОРА НА ТЕРРИТОРИЮ ИЛИ В ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ В СЛУЧАЯХ, ЕСЛИ:

● предписание не предъявлено, не вручено или не оформлено в установленном порядке;

● данные инспектора, явившегося для осуществления проверки, не совпадают с данными лица, указанного в предписании.

«____»_________ 20__ года

ПРЕДПИСАНИЕ №_____

на  право проведения рейдового налогового контроля по соблюдению требований налогового законодательства Кыргызской Республики

_____________________________________________________________________________________________

(наименование налогового  органа, выдавшего предписание) 

поручает __________________________________________________________________________________

(ФИО, должность, наименование УГНС и номер служебного удостоверения)

проведение рейдового налогового контроля: __________________________________________

(наименование проверяемого хозяйствующего субъекта, ИНН и адрес, в случае рейдового налогового контроля групп хозяйствующих субъектов, указывается территория)

по вопросам ______________________________________________________________________________

(перечень конкретных  вопросов, подлежащих рейдовому  налоговому контролю согласно  налоговому законодательству Кыргызской  Республики)

Основание: ______________________________________________________________________________

Срок проведения рейдового налогового контроля: ____ дня, с «___» по «___» _____ 20__ года включительно.

Руководитель налогового органа ________________________________________________________

(ФИО) (подпись)

Оборотная сторона предписания 

Ознакомлен с предписанием:

№ п/п	Дата проверки и ознакомления с предписанием	Наименование объекта  предпринима- тельства	ФИО ответственного лица хозяйствую- щего субъекта или руководителя	Подпись  ответственного лица хозяйствующего  субъекта или  руководителя

 

 

Список проверяемых налогоплательщиков может оказаться достаточно обширным для включения его в предписание. Поэтому налоговым органам предоставлено  право производить рейдовые проверки налогоплательщиков без указания в предписании их полных наименований и ИНН, но в рамках участка территории и вопросов, обозначенных в данном предписании. Предприниматель обязан допустить на территорию или в помещение инспектора, при предъявлении им служебного удостоверения и предписанияналогового органа о проведении проверки.

Рейдовому налоговому контролю могут  быть подвергнуты:

● организация;

● индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе

налогообложения, на общих основаниях, и на основе налогового контракта;

● индивидуальный предприниматель, действующий по патенту (добро-

вольный или обязательный).

 

ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ РЕЙДОВОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Основаниями для проведения рейдового налогового контроля могут  быть:

● проверка налоговой и учетной регистрации;

● проверка применения контрольно-кассовых машин;

● проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика налога на основе патента;

● проверка регистрации индивидуальными предпринимателями покупок и продаж в книге по учету доходов и расходов;

● проверка наличия марок на подакцизных товарах и их подлинности.

Рейдовый контроль может проводиться  в отношении сразу нескольких налогоплательщиков:

● предпринимателей, занимающихся определенным видом деятельности;

● предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе патента (обязательный, добровольный);

● объектов, находящихся в одном населенном пункте;

● поадресно.

Пример:

В предписании  может быть указано, что проверяется  торговый центр «Дордой-Плаза», но все субъекты предпринимательства, находящиеся на территории данного торгового центра, подлежат проверке. Либо в предписании может быть указана тер- ритория проверки «проспект Чуй», или «с ул. Советской до ул. Логвиненко». В этом случае все субъекты предпринимательства, расположенные на этом участке, подлежат проверке.

 

Налоговая и учетная  регистрация 

Все предприниматели обязаны зарегистрироваться в налоговой службе, прежде чем начать свою деятельность.

Для этого существуют два вида регистрации:

● налоговая;

● учетная.

Налоговая регистрация − это первоначальная регистрация.

Для организаций − это получение свидетельства о регистрации в Минис- терстве юстиции КР.

Для индивидуальных предпринимателей − это получение свидетельства Национального статистического комитета КР.

После получения свидетельства  предприниматель обязан зарегистрироваться в течение 15-ти дней в районной налоговой службе:

1) по месту жительства: ● индивидуальные предприниматели;

● лица, осуществляющие деятельность по патенту;

● физические лица, имеющие объекты  налогообложения (дом, квартира, дача, машина, яхта, катер и т. д.).

2) по юридическому адресу: ● организации.

Учетная регистрация − это дополнительная регистрация.

Если предприниматель имеет  обособленное подразделение (филиалы, склады, магазины и другие объекты), где осуществляется экономическая  деятельность, и эти объекты находятся  в других районах города или регионах, то он обязан иметь учетную регистрацию.

 

Пример:

Физическое лицо, прописанное в г. Кант, желает приобрести патент на реализацию товаров на рынке  «Дордой». Для получения патента необходимо получить налоговую регистрацию в г. Кант по месту прописки, а в Свердловском районе г. Бишкек ─ приобрести патент на реализацию.

 

 

Для получения учетной  регистрации в районную налоговую службу подается заявление о регистрации. Налоговая служба обязана зарегистрировать предпринимателя в течение 3-х дней.

 

Учетная регистрация необходима для  следующих налогов:

● подоходный налог;

● налог с продаж;

● налог на пользование недрами (роялти);

● налог на имущество (недвижимое);

● налог на имущество (транспортные средства);

● налог на землю.

Пример:

1. Физическое лицо прописано в г. Бишкек, его автомашина зарегистрирована в г.Чолпон-Ата. Физическое лицо должно оплатить налог на транспортное средство, в г.Чолпон-Ата, следовательно, ему необходимо встать на учетную регистрацию имен- но там. 2. Организация зарегистрирована в г.Ош, арендует магазин в г. Джалал-Абад, где работают 3 сотрудника, которые занимаются реализацией товаров. Следовательно, организация должна встать на учетную регистрацию по налогу с продаж и подоходному налогу в г. Джалал-Абад.

 

 

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН 

Все предприниматели, реализующие товары или оказывающие  услуги населению, обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ) или бланки строгой отчетности (БСО), зарегистрированные в налоговой службе.

Для применения ККМ обязательно ежедневное ведение  книги кассира- операциониста, в которой отражаются все показания ККМ на начало дня, на конец дня и передача денежных средств в подотчет или в кассу офиса.

Перечень организаций  или физических лиц, которые в  силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения  могут осуществлять денежные расчеты  с населением без применения ККМ1

Предприниматели без образования юридического лица, организации и учреждения, в части  осуществления:

● продажи  газет и журналов, а также сопутствующих  товаров в газетно- журнальных киосках;

● продажи  лотерейных билетов;

● обеспечения  питанием учащихся и сотрудников  общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений;

● продажи  проездных билетов и талонов  для проезда в городском общественном транспорте;

● торговли на рынках, ярмарках, в  выставочных комплексах и на других территориях, отведенных местными государственными администрациями для осуществления торговли (за исключением находящихся на этих территориях магазинов, павильонов площадью 20 кв. м и свыше и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест, в том числе реализующих ювелирные изделия из драгоценных металлов), а также открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений;