Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов на примере ОАО «Прогресс»

3.5. Контроль за исчислением и уплатой имущественных налогов

Существует несколько критериев классификации видов налогового контроля по различным критериям, главным среди них является время проведения, в зависимости от которого налоговый контроль подразделяют на:

1. предварительный - осуществляется на стадии рассмотрения и принятия решений по налоговым вопросам (т. е. в основном в процессе планирования и регулирования). С его помощью могут быть выявлены дополнительные ресурсы, эта форма позволяет предупредить нарушения законов и выбрать наиболее целесообразные и экономичные решения.
2. текущий - предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом.
3. Последующий -  проводится либо по наступлению определенного периода времени, либо по завершении определенных этапов деятельности. Данный вид контроля представляет собой базу для анализа и оценки.

Правильность, полнота и своевременность уплаты налогов контролируется посредством налоговых проверок.

Если выявляются правонарушения, то НКРФ предусмотрены соответствующие санкции. Налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий – штрафов.

Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена не только НК, но и в Кодексе РФ об административных нарушениях, в Таможенном и Уголовном кодексах РФ.

На ОАО «Прогресс» одной из форм контроля за уплатой имущественных налогов является аудиторская проверка и выездная налоговая проверка ИФНС РФ по г.Кирову. по вопросам  правильности исчисления и своевременности уплаты  налогов за период с 01.01.2011г. по 31.12.2013г.. Результаты проверки показали, что налоги уплачиваются в полной мере.

На протяжении исследуемого периода проводились следующие проверки:

1) Кировским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации  проведена проверка по вопросам  начисления и уплаты  страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств. По итогам проверки нарушений не установлено.

2) Кировским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации проведена проверка расходов на цели обязательного социального страхования в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд. По итогам проверки нарушений не установлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.6 Направления  оптимизации обязательств по имущественным налогам

Налог на имущество организаций зачастую составляет большую часть налоговой нагрузки. Его размер зависит от балансовой стоимости основных средств и увеличивается после каждого приобретения новых активов, а также их модернизации. Поэтому для многих предприятий достаточно сложно соблюдать срок уплаты налога на имущество и перечислять огромные платежи в бюджет без ущерба для бизнеса.

Законодательство предоставляет налогоплательщикам ряд возможностей для оптимизации данного налога, воспользовавшись которыми, каждая компания сможет существенно сократить налоговое бремя.

Выделяют  различные варианты оптимизации налога на имущество.

1. Способ начисления амортизации.

Бухгалтера, как правило, используют линейный способ, который значительно проще остальных и позволяет избежать появления разницы в бухгалтерском и налоговом учете. Но с точки зрения налоговой оптимизации он проигрывает всем остальным. При коэффициенте 2 в большинстве случаев наиболее выгодным является метод уменьшаемого остатка. Следовательно, чтобы сократить налог на имущество организаций, нужно просчитать амортизацию каждым из четырех имеющихся способов и остановиться на более подходящем. Безусловно, от линейного метода стоит отказываться лишь в том случае, когда имеется значительная разница в расчетах.

2. "Упрощенка".

Крупным предприятиям в большинстве случаев невыгодно применять упрощенный режим, несмотря на то, что он позволяет не платить налог на имущество организаций. Для решения этой проблемы открываются специальные фирмы – "упрощенцы", приобретающие активы на себя и предоставляющие их в аренду основному юридическому лицу. Оформлять объекты можно также и на предпринимателей. Они не являются плательщиками имущественного налога с транспорта и оборудования, а при условии применения "упрощенки" или ЕНВД не перечисляют и налог на недвижимое имущество, сдаваемое в аренду. Стоит отметить, что продавать активы, уже находящиеся в собственности предприятия, нецелесообразно, поскольку придется заплатить достаточно большой НДС. Таким образом, вспомогательную структуру нужно организовать до покупки дорогостоящих основных средств.

3. Лизинг.

Многие компании покупают основные средства в кредит. Чтобы оптимизировать налог на имущество организаций, стоит рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки, которая имеет значительные преимущества перед банковским займом. Возможность учета объекта на балансе фирмы-лизингодателя освобождает предприятие от перечисления налога на весь срок договора. Если на момент передачи прав собственности на актив амортизация будет полностью начислена, то обязанность по его уплате не наступит вообще. Если объект самортизирован не до конца, то он принимается на учет по остаточной стоимости, которая существенно меньше его первоначальной цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Данная льгота распространяется и на те объекты, которые первоначально учитывались у лизингодателя и приняты на баланс по остаточной стоимости после истечения срока договора.

4. Переоценка.

Каждое предприятие владеет большим количеством движимых объектов, стоимость которых постоянно снижается. Устаревшие или существенно упавшие в цене активы можно переоценить при помощи экспертизы и сократить размер имущественного налога. Необходимо отметить, что налоговый учет при этом будет вестись без изменений, уменьшится только стоимость основных средств, отражаемая в балансе. Данная процедура проводится один раз в год в отношении групп однородных основных средств. Это значит, что в ней должны участвовать все объекты, относящиеся к определенной категории, например, легковые автомобили. Нельзя переоценить один из них, а стоимость других оставить прежней. Выбор групп осуществляется предприятием самостоятельно в зависимости от экономической целесообразности. Так, если цена значительно упала на транспорт, а на недвижимость, наоборот, возросла, то переоценивать нужно только автомобили, а здания учитывать в прежнем порядке.

5. Использование льгот 

Использование льгот по налогу на имущество представляется одним из наиболее сложных и редко применяемых способов оптимизации данного налога. Связано это с тем, что абсолютное большинство льгот обусловлено либо наличием у организации определенных видов имущества, либо осуществлением определенных видов деятельности. Поэтому такая оптимизация, как правило, носит предварительный  и долгосрочный характер. Кроме того, при выборе сферы деятельности на первый план выступают все же производственные и общеэкономические вопросы, а возможность налоговой оптимизации рассматривается только как некое приложение к ним.

Существуют также и другие способы оптимизации имущественного налога, такие как перевод активов на фирмы, имеющие льготы; на филиалы, находящиеся в регионах с более низкой налоговой ставкой либо в оффшорные зоны, но они подходят не для каждого предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Имущественные налоги включают в себя:

- налог на имущество;

- земельный налог;

- транспортный налог.

Имущественный налог является эффективным инструментом взимания денег в пользу государства, так как  любое предприятие, которое основано на производстве продукции, обязано уплачивать эти налоги в бюджет.

Объектом исследования имущественного налога послужило предприятие ОАО «Прогресс», которое занимается:

• производством, переработкой сельскохозяйственной продукции;
• проведением торговой, закупочной и сбытовой деятельности.

ОАО «Прогресс» является исправным плательщиком водного, транспортного и земельного налога. Подтверждением этому являются составленные в конце года декларации.

Предприятие так же разрабатывает налоговый календарь для своевременной уплаты налогов и сдачи декларации.

За исследуемые 3 года можно сказать, что предприятие расширило свою деятельность. Это предположение основано на увеличении состава, структуры и динамики налоговых обязательств по видам налоговых платежей.

В ходе написания курсовой работы были рассмотрены все поставленные задачи.

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Березин, М. Ю.   Налогообложение недвижимости / Березин Максим Юрьевич. - М. : Финансы и статистика, 2003 год.
2. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации [Электронный ресурс]: изд 3-е прер  и доп. - М.: Аналитика пресс , 2009 год.
3. Гуккаев В.Б. Производство: учет, налогообложения: пятое издание [Текст]  – ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008 год.
4. Глухов В.В. Дольда И.В. Налоги: теория и практика [Текст]: Учебное пособие  -СПб , 2011г.
5. Дербенг Р.Л. Международное налогообложение [Электронный ресурс]: / пер с англ.,2008 год.
6. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение: Практическое пособие. // М.: Экзамен, 2009 год.
7. Кизякина, О. А.   Транспортный налог по регионам России [Электронный ресурс] / О. А. Кизякина, М. С. Кузнецова, М. С. Полякова. - СПС Консультант Плюс.
8. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России [Текст]: - М; Академик, 2010 год.
9. Колесников, А. М.   Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ [Электронный ресурс] / А. М. Колесников. - СПС Консультант Плюс.
10. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России [Текст]: ; - М.; Граница, 2010 год.
11. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей [Текст] // Налоговый вестник, 2009 год.
12. Луковецкий, М. А.   Налогообложение предприятий транспорта : Учебное пособие для студентов вузов / Луковецкий Марк Альбертович, Жидкова Маргарита Анатольевна. - М. : Академия , 2002 год.
13. Мамруков О.С Налоги и налогообложение [Текст]  // М.: Финансы и статистика, 2009г
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст] - М: ИНФРА 0М, 2008 г.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. [Текст] //  – М: Книжный мир, 2012 год.
16. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение [Текст] // Питер, Издательство дом БИНФА, 2008 год.
17. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. [Текст] //  – М.: Юнити, 2009 год.
18. Чигуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет и управление [Текст] // – Налоговый вестник, 2008 год.
19. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. [Текст] // ЮНИТИ — М.: ЮНИТИ, 2010 г.
20. Закона РФ от 13.12.91 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения