Понятие и сущность налоговой системы РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 В условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма  государственного регулирования  экономики.

    Налоговая система представляет собой социальную категорию, рассматриваемую как открытая система, объединяющая положения политического, экономического и правового характера, устанавливаемая в целях обеспечения реализации налога (или налогового механизма) как средства финансового обеспечения деятельности публично-территориальных образований в современном демократическом правовом (социальном) государстве.

    Рассматривая налоговую  систему как сложное правовое, социально-экономическое явление, можно  выделить следующие образующие ее элементы:

    - юридическая конструкция  налога как первооснова формирования  налоговой системы (выделена из  системы налогообложения, с тем  чтобы подчеркнуть особую роль  правовой категории как системообразующего  элемента);

     - система налогообложения государства, формирующаяся на основе объединения юридических конструкций всех установленных и введенных налогов;

     - нормотворческая деятельность  представительных органов власти  в сфере налогообложения;

     - система налоговых  органов;

     - налоговый контроль;

     - налоговая политика  государства;

     - налоговая культура  населения государства.

Налоговая система Российской Федерации имеет ряд особенностей. Прежде всего, они объясняются федеративным устройством государства. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

    Разделение налогов по  уровням власти проведено с  учетом следующих принципов:

     1. налоговые доходы  каждого уровня власти должны  быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;

     2. чем менее мобильна  налоговая база (стоимостная, физическая  или иная характеристики объекта  налогообложения), тем на более  низком уровне государственной  власти производится ее налогообложение. Поэтому закреплено на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;

     3. большинство регулирующих  налогов закрепляется на федеральном  уровне;

     4. косвенные налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость - взимаются на федеральном уровне;

     5. число совместных  сфер ведения по налоговым  вопросам федерации и ее субъектов  должно быть минимизировано.

От того, насколько правильно построена налоговая система государства, зависит эффективное функционирование всей национальной экономики. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении.

Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 г. и на плановый период 2013-2014 гг., одобренные Правительством РФ 07.07.2011 г., не предполагают существенных изменений налоговой системы, а будут создавать условия для восстановления экономического роста в России.

 

Список использованной литературы

 

 

1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями на 07.07.2011г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 07.07.2011 № 198-ФЗ.
4. ФЗ « Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91 (утратил силу)
5. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007 г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."
6. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 - 2013 гг."
7. Иванов А. Г. «Понятие администрирования налогов»// журнал «Финансовое право» 9, 2005.
8. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004. - 223 с.
9. Кучеров И. И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.
10. Малис Н. И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики»// журнал "Финансы" № 6, 2007 г.
11. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
12. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И. В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 287 с.
13. Пансков В. Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2012.
14. Пономарев А. И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» май 2013
15. Пушкарева Л. В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2013.

     16.Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2006. - 636 с.

     17.Цапков В. Е. «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.

18.Шаталов С.Д. «Основные направления налоговой политики на 2009 - 2011 гг.» № 18. С. 12..

19. www.nalog.ru

20. www.consultant.ru

 

 

1 Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями на 21.07.2007г.

 

2 www.nalog.ru