Ответы по налогам

Доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, не учитываются, т.к. по этому виду деятельности должен вестись обособленный учет.

Помимо этого, установлены особенности определения  налоговой базы по отдельным видам  деятельности, к которым применяется  не общая налоговая ставка в размере 20%.

Доходы  для целей налогообложения включают:

• доходы от реализации товаров ( работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю (НДС, акцизы).

Доходы  от реализации – это выручка от реализации товаров ( работ, услуг) как собственного производства и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества и имущественных прав. Из суммы полученных доходов необходимо вычесть налоги, предъявленные покупателям: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы. Величина доходов определяется на основании первичных документов и документов налогового учета.

Внереализационные доходы включают доходы, не относящиеся к доходам от реализации:

• от долевого участия в др. организациях;
• от операций купли-продажи иностранной валюты;
• сдачи имущества в аренду;
• предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
• в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• процентов, полученных по договорам займа, кредита, ценным бумагам и др.долговым обязательствам;
• дохода прошлых лет, выявленного в отчестном периоде;
• сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по др. основаниям;
• и др.

Доходы , не учитываемые в  целях налогообложения :

• имущество и имущественные права, а также средства :

      *предварительная оплата товаров,  полученная налогоплательщиками,  использующими метод       

начисления;

      * залог или задаток в качестве обеспечения обязательств;

      * взносы в уставной капитал  организации;

      * безвозмездная помощь;

      * по договорам кредита и займа,  а также суммы, полученные в  погашение таких заимствований

       * и др. 
 
 
 
 
 

Расходы для целей налогообложения.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными  понимаются экономически оправданные  затраты, а под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Расходы, связанные с производством  и реализацией:

• связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав;
• на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества и на поддержание их в исправном состоянии;
• на освоение природных ресурсов;
• на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• на обязательное и добровольное страхование;
• прочие.

Расходы связ с производством  и реализацией, подразделяются на :

• материальные расходы;расходы на оплату труда;суммы начисленной амортизации;прочие.

К материальным  расходам относятся :

Затраты на сырье, материалы, используемые в производстве, запчасти для ремонта оборудования и др., комплектующие изделия, топливо, воду, энергию всех видов, затраты  на содержание объектов природоохранного назначения. Т.д.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных  отходов. Возвратные отходы – это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и др. видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов.

Расходы на оплату труда  включают любые  начисления работникам в денежной и натуральной форме, надбавки, стимулирующие начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные коллективными договорами, единовременные вознаграждения, суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу своих работников.

Амортизируемым  имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной собственности и используются им для получения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб. К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования.

В состав амортизируемого  имущества в целях налогообложения  не включается имущество:

А) бюджетных  организаций;

Б) некоммерческих организаций, за исключением  имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

В) приобретенное  с использованием бюджетных ассигнований;

Из состава  аморт-ого имущества исключаются основные средства :

• переданные по договорам в безвозмездное пользование;
• переведенные на консервацию свыше 3 месяцев;
• находящиеся на рек и модернизации продолжи свыше 12 месяцев.

( далее см. классификацию  основных, методы исчисления амортизации  и особенности)

Налогоплательщик  имеет право самостоятельно определить один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный.

Прочие  расходы представляют собой разнохарактерные виды производственных расходов (ст.264 НК РФ) :

• суммы налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ( налог на прибыль,  налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС. акцизы);
• расходы на сертификацию продукции и услуг;
• расходы на содержание служебного транспорта.  Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ;
• расходы на командировки (суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ);
• Расходы на подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на рекламу;
• представит-ие расходы, связа с приемом и обслуж представителей других организаций( включаются в состав прочих расходов в размере до 4% расходов  налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный  (налоговый) период. и др. расходы  (ст. 264 НК РФ).

Внереализационные расходы  включают расходы, не связанные с производством и реализацией :

• на содержание имущества по договору аренды (лизинга);
• проценты по долговым обязательствам любого вида;
• на выпуск ценных бумаг;
• отрицательная разница, полученная от переоценки имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;
• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
• судебные (арбитражные сборы);
• штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств;
• убытки прошлых налоговых периодов;
• дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
• потери от брака;
• потери от простоев;
• потери от стихийных бедствий и др.

 
 
 
 
 
 
 
 

Расходы, не учитываемые в  целях налогообложения :

• суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов;
• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, др.гос. организации, которые имеют право наложения этих санкций;
• взносы в уставной капитал;
• суммы налога на прибыль;
• расходы  на приобретение и создание амортизируемого имущества;
• средства , переданные по договорам кредита и займа;
• стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей;
• и др.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            Перенос убытков на будущее

Организации, которые  в предыдущих отчетных (налоговых) периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с гл. 25 НК РФ, могут уменьшить  налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученного убытка ст.283 НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Величина переносимого убытка с 01.01.2007 г не ограничена.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном  налоговом периоде, перенос таких  убытков на будущее производится в той очередности, в которой  они были понесены. Так, сначала переносятся  убытки, полученные в более поздние  периоды.

Нал ставки. Нал и отчетный пер. Порядок и сроки уплаты налога. 

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 20%, при этом 2 % зачисляется в федеральный бюджет; 18  % в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом налоговая ставка не может быть понижена ниже 13,5 %.

По доходам, полм в виде дивидендов применяются следующие ставки :

• 9 %  по доходам от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
• 15 % по доходам от российских организаций иностранными организациями;

Также по ставке 15 % подлежат обложению проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам  и 0 %  по облигациям , эмитированным до 20.01.97 г. и по доходам в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999г.

Налоговые ставки для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ, составляют:

10% от использования,  содержания или сдачи в аренду  судов, самолетов и др. транспортных  средств;

20% - от всех  других доходов

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Из этого следует, что все платежи по налогу на прибыль, кроме годовых, являются авансовыми. Налогоплательщики, имеющие оборот не более 1 млн.руб. в месяц, либо 3 млн.руб. в квартал перечисляют суммы налога не ежемесячно, а один раз в квартал.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляются в срок не позднее 28 числа каждого месяца текущего отчетного периода. Сумма ежемесячных платежей определяется :

• в 1 квартале ежемесячно перечисляется сумма авансовых платежей, равная сумме ежемесячных платежей, подлежащая к уплате в последнем квартале предыдущего года;
• во 2 квартале 1/3 от суммы авансового платежа, рассчитанного за 1 квартал текущего года;
• за 3 квартал 1/3 разницы между суммами авансового платежа за полугодие и  1 квартал.
• За 4 квартал 1/3  разницы между суммами авансового платежа, расчитанного за 9 месяцев и полугодие.