Отчёт по производственной практике в ООО «Домотехника»

 

Налоговая база определяется отдельно:

• в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющий отдельный баланс;
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющий отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.

Кроме того, налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:

• облагаемого по разным налоговым ставкам
• фактически находящегося на территориях разных субъектов РФ (равно как на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ.

В последнем  случае в соответствующем субъекте РФ Налоговая база в отношении объекта определяется пропорционально доле балансовой (либо инвентаризационной) стоимости этого объекта на территории соответствующего субъекта РФ

Среднегодовая (средняя) стоимость налогооблагаемого имущества за налоговый период (отчетный) период определяется следующим образом:

 

СрСт=	N
	∑ ОстСтоимi + ОстСтоимn+1
	i=1
	n+1

 

где СрСт – среднегодовая стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

i – счетчик месяцев в периоде;

n – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Например, средняя стоимость имущества в первом квартале определяется следующим образом:

СрСт1кв=	01.01.+01.02.+01.03.+01.04.
	4

 

где 01.01, 01.02, 01.03, 01.04 – остаточная стоимость имущества на 1-е число соответственно января, февраля, марта и апреля.

 

Ставка  налога

 

Ставка налога устанавливается региональным налоговым законодательством в размере не более 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

Налоговый период. Отчетный период

 

1. Налоговым  периодом признается календарный  год.

2. Отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3. Законодательный  (представительный) орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе не устанавливать  отчетные периоды.

 

Порядок исчисления и  сроки уплаты налога

 

Порядок исчисления налога установлен следующим образом:

• по итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу – в зависимости от категории налогооблагаемого имущества как ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и либо средней стоимости имущества, определенной за отчетный период, либо инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
• по итогам налогового периода исчисляется сумма налога – как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период;
• сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется отдельно для каждой отдельно определенной налоговой базы.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные региональным законодательством.

 

 

3.4  Налог на доходы физических лиц

 

Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

 

Налоговая база

 

1. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные  им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов,  в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, налоговая база  определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма  налоговых вычетов в налоговом  периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено соответствующей главой НК.

 

Заключение

 

Прохождение производственной практики способствовало приобретению новых навыков, закреплению ранее  рассматриваемых основ налогов и налогообложения. В моем случае рассматривалось решение сквозной задачи ООО «Энергосберегающие технологии».

Финансовое состояния предприятия  характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в  процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости, ликвидности предприятия.

Об определенных недостатках в работе предприятия ООО «Энергосберегающие технологии» свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность увеличилась на 161 тыс. руб., а кредиторская задолженность на 234 тыс. руб.

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия  показал, что за анализируемый период предприятие ухудшило свое финансовое положение. И для абсолютной ликвидности  баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие не может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств.

Обобщая сказанное, можно сделать  следующие выводы, что в ООО «Энергосберегающие технологии» за 2009г.:

1. Оборотные средства сокращаются,  хотя для улучшения финансового  положения желательно их увеличить.

2. Обращает на себя внимание  крайне низкая доля денежных  средств в общем объеме оборотных  средств, что свидетельствует  об их серьезном дефиците.

3. Структура пассивов  отличается значительным превышением  заемного капитала над собственными  источниками средств.

4. Баланс предприятия  не обладает абсолютной ликвидностью.

5. Деловая активность  на нуле.

6. Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что в 2009 год рентабельность понизилась на 2,18%, составив –0,98% . Это отрицательная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2008г. составляла всего 1,2%.

7. Восстановить свою  платежеспособность в течение 6 месяцев предприятие не сможет, поэтому его можно объявить банкротом, однако в таком положении оно уже существует третий год и возможно продержится еще какое-то время.

Хотелось бы порекомендовать  усилить маркетинговую политику, искать новые рынки сбыта, более активно работать с дебиторами, особенно, у которых срок возникновения задолженности уже превышает 12 месяцев, в противном случае к предприятию будет применена процедура банкротства.

Как показало исследование, в ООО «Энергосберегающие технологии» используется общая система налогообложения. Предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество, Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога. Анализ действующей в ООО «Энергосберегающие технологии» системы налогообложения показал, что в исследуемом предприятии практически не используются предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогообложения.

Благодаря практическим занятиям, я смогла более подробно закрепить знания о рассматриваемых видах налогов и применить некоторые из них на практике, куда можно отнести такие налоги, как: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль и налог на имущество, пополнила свои знания некоторыми теоретическими основами, в частности, я рассмотрела и закрепила для себя, насколько важны налоги в рыночной экономике, в современных условиях, а также узнала об основных направлениях рыночной реформы. По ходу прохождению практики, я приобрела некоторые навыки в области заполнения налоговых деклараций по различным видам налогов.

Приобретенный опыт способствует перенесению полученных знаний на практику в будущем, что положительно скажется на деятельности предприятия.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2000г.
2. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие.-М.: Финансы и статистика, 2003.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб:Питер,2005.
4. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.
5. Ендовицкая А.В. Комплексная оценка финансовой устойчивости аграрной организации. // Экономический анализ: теория и практика. 2006. №22 (79).
6. Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества. //Бухгалтерский учет. 2005. №1.
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ООО «ТК Велби», 2006.
8. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. –М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Ф. и Ст., 2000г.
10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2002г.
11. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации. //Экономический анализ: теория и практика. 2006. №22 (79).
12. Лобушин Н.П., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.: Учебн.пособие – 2-е изд. –м.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005г.

 

 

 

 

Примерный календарно-тематический план производственной практики

для студентов 3 курса по специальности «Налоги и налогообложение»

специализации «Налоговое администрирование»

 

№ п/п	Наименование темы (этапы) практики	Сроки, дни
1	Организация документооборота на предприятии (общая характеристика, состав и  формы бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности)	1
2	Взаимосвязь работы финансового отдела с другими подразделениями; документальное оформление финансово-хозяйственных операций	2
3	Составление бизнес-планов, в том  числе финансовых планов.	2
4	Организация работы по планированию основных показателей деятельности предприятия.	1
5	Анализ финансового состояния предприятия	4
6	Управление активами и пассивами	3
7	Распределение прибыли (дивидендная  политика и развитие организации).	2
	ИТОГО	15

 

 Руководитель практики от  кафедры __________ ____________________

 

 Руководитель от базы практики  __________ _____________________

 

План практики

 

 

№ п/п	Наименование темы	Сроки, дни
1	Закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения	В течение срока практики
2	Овладение навыками работы на одном  из рабочих мест предприятия	5 дней
3	Получение представления о работе предприятия, взаимодействия его подразделений	5 дней
4	Получение практических навыков самостоятельного решения задач, которые стоят  перед штатными работниками предприятия, деятельность которых изучалась	7 дня
5	Освоение практических методов анализа ликвидности и финансовой устойчивости предприятия и выявление резервов повышения эффективности его деятельности	2 дня
6	Участие в организационно-массовых мероприятиях и развитие навыков  делового общения со специалистами  и руководителями базы практики	3 дня