Отчет по практике ИФНС России по Центральному округу

2. систематизация и анализ жалоб и возражений налогоплательщиков; участие в рассмотрении возражений (разногласий) налогоплательщиков по актам налоговых проверок;

3. подготовка экспертного заключения об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщиков, изложенных в возражениях по актам налоговых проверок.

-отдел ввода и обработки данных и его функции:

1. прием от сторонних организаций информационных массивов;

2. организация и контроль приема, передачи информационных массивов через уполномоченных лиц (операторов связи);

3. обработка и передача по принадлежности информационных массивов, поступающих от сторонних организаций, уполномоченных лиц и вышестоящих подразделений ФНС России; 

4. организация хранения архивов принятой и обработанной информации.

-отдел урегулирования задолженности и его функции:

1. организация работы по сокращению и ликвидации задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему и государственные социальные внебюджетные фонды;

2. мониторинг и анализ динамики, структуры и причин возникновения задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему и государственные социальные внебюджетные фонды, а также эффективности деятельности нижестоящих налоговых органов по данному вопросу;

3. участие в реализации прав и исполнении обязанностей в деле о банкротстве и в процедурах банкротства;

4. организация работы по проведению реструктуризации задолженности налогоплательщиков по налогам и сборам, а также пеням и штрафам;

-юридический отдел и его функции:

1. обеспечение соответствия действующему законодательству подготавливаемых в Инспекции правовых актов и иных документов нормативного и распорядительного характера;

2. представление интересов Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;

3. анализ практики рассмотрения споров, подготовка рекомендаций по процессуальным вопросам производства судебных и административных дел по налоговым правонарушениям, применению ККМ, производству и обороту алкогольной и табачной продукции, обжалованию решений; правовая экспертиза материалов налоговых проверок, подготовка решений по их результатам;

4. рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ В ОТДЕЛЕ ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА И ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ

 

Предпроверочный анализ с целью отбора претендентов для проведения выездной или углубленной  камеральной проверки проводится в  основном на базе внутренней информации. Внешняя информация запрашивается  на стадии проведения проверки. Это  выносит данную проблему в разряд наиболее актуальных при решении  вопроса повышения результативности налогового контроля.

Задачами  отдела предпроверочного анализа и  истребования документов являться:

1) подготовка  проектов договоров с организациями  Минтранса России, территориальными  органами внутренних дел и  таможенными органами о предоставлении  информации;

2) сбор информации:

- о крупных  поставках и продажах;

- об объемах  потребления электрической, тепловой  энергии, воды и топлива;

- от предприятий,  осуществляющих хранение сырья;

- от торговых  организаций — о количестве  арендованных торговых мест;

- от муниципальных  органов власти — о сдаче  в аренду недвижимости;

- из таможенных  и правоохранительных органов;

- от внебюджетных  фондов;

- о крупных  сделках и финансовых вложениях;

- о нарушении  налогового законодательства;

- о нарушении  валютного законодательства;

- данных  встречных проверок;

3) обобщения  схем уклонения от налогообложения,  по видам деятельности, по системам  налогообложения;

4) обобщение  информации в отношении организаций  и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые  органы отчетность либо представляющих  нулевую отчетность. 

 

Два вида предпроверочного анализа 

 

По глубине  осуществления анализа первичной  информации о налогоплательщике  предпроверочный анализ можно разделить  на два следующих вида.

1. Экспресс-анализ. Осуществляется при предварительном мониторинге значительного количества организаций отрасли и их сравнительном анализе. Экспресс-анализ включает:

– анализ деятельности организации-налогоплательщика по ограниченному количеству показателей  бухгалтерской и налоговой отчетности;

- анализ  и сопоставление отдельных показателей  отчетности с аналогичными показателями  предыдущего периода;

- проверку  логической связи между отдельными  отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления  налоговой базы.

2. Углубленный анализ деятельности налогоплательщиков, включающий в себя следующие стадии:

1) формирование  системы комплексных аналитических  показателей, характеризующих основные  итоги деятельности организации;

2) анализ  уровня и динамики финансовых, налоговых и экономических показателей  деятельности налогоплательщика;

3) анализ  изменения структуры бухгалтерского  баланса;

4) анализ  показателей ликвидности баланса  и финансовой устойчивости организации;

5) проведение  расчетов и оценки динамики  ряда аналитических (абсолютных  и относительных) показателей.

В ходе расчетов устанавливается достоверность  показателей отчетности, подтверждается (или нет) реальность приведенных  в ней данных. Проводится анализ финансовых результатов деятельности организации и ее финансового  состояния, строящийся на основе оценки относительных показателей и  соблюдения платежной дисциплины по налоговым и иным обязательным платежам. Формируются заключения по проведенному анализу, включающие оценку выявленных ошибок и искажений с точки  зрения существенности их влияния на финансовые результаты.

Налоговые органы вправе запрашивать у налогоплательщика  документы в рамках проведения налоговой  проверки этого лица (камеральной  или выездной), а также в ходе иных мероприятий налогового контроля¹. Порядок истребования документов в указанных случаях установлен статьями 93 и 93.1 НК РФ. При этом право налоговых органов запрашивать необходимые документы ограничено²:

—кругом лиц, в отношении которых такое  право предоставлено;

—конкретными  случаями, прямо предусмотренными законодательством  о налогах и сборах;

—видом (характером) истребуемых документов.

                Лицами, обязанными представлять документы по требованию налоговых органов, являются налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты (п. 1 ст. 31 НК РФ). Кроме того, документы (информация) о деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) могут быть истребованы у его контрагентов или иных лиц, располагающих данными документами или информацией (ст. 93.1 НК РФ). Такими лицами могут выступать органы государственной власти и местного самоуправления (например, органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, адвокатские палаты субъектов РФ, органы, ответственные за ведение кадастрового учета), учреждения, организации и должностные лица, указанные в статье 85 НК РФ.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрены  четыре случая, при которых налоговые  органы вправе истребовать документы (информацию)³:

—при проведении камеральной налоговой проверки;

—при проведении выездной налоговой проверки;

—в рамках проведения дополнительных мероприятий  налогового контроля, предусмотренных  пунктом 6 статьи 101 НК РФ (в ходе рассмотрения дела о налоговом правонарушении, выявленном в результате проведения налоговой проверки);

—в случае необходимости вне рамок проведения налоговых проверок.                                                                           К числу документов, которые налоговый орган вправе истребовать вне рамок налоговых проверок, относится, в частности, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Ее по запросу обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ)

Документы, которые вправе истребовать налоговые  органы, можно разделить на два  вида (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ):

—документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов. Они должны быть составлены по утвержденным (унифицированным) формам и (или) оформлены в электронном  виде по установленным форматам;

—документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания  и перечисления) налогов и сборов.

 Требование  о представлении документов (информации) 
             Форма требования о представлении документов (информации) утверждена приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. Она используется как при истребовании документов в рамках проведения налоговой проверки (камеральной или выездной) в отношении самого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), так и при истребовании документов (информации) о его контрагентах в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ.

В случае истребования информации относительно конкретной сделки в требовании должны быть также указаны сведения, позволяющие  четко идентифицировать эту сделку

В требовании должны быть указаны подробные данные, позволяющие идентифицировать запрашиваемые  документы и определить их количество. Такими данными, в частности, являются⁴:

—одновременное  указание наименования документа и  его реквизитов (даты составления, номера, наименования организации или фамилии, имени, отчества лица, от имени которого составлен документ);

—одновременное  указание наименования документа и  иных его индивидуализирующих признаков. Если законодательством предусмотрено  ведение (заполнение) конкретного документа  в течение определенного периода  времени (как, например, книги покупок  или книги продаж), в качестве иного индивидуализирующего признака документа в требовании может  быть указан период, к которому относится  данный документ.

Если  запрашиваются документы или  информация, касающиеся взаимоотношений  с контрагентом, в требовании должны быть дополнительно указаны⁵:

—наименование лица (контрагента), о котором запрашиваются  сведения, его ИНН и КПП;

—мероприятие  налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в  запросе документов (информации);

—реквизиты  поручения соответствующего налогового органа (налогового органа, проводящего  проверку самого контрагента) об истребовании документов (информации). Копия этого  поручения об истребовании документов (информации) должна прилагаться к  требованию о представлении документов (инфор-мации), направляемому налогоплательщику (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) о контрагенте, обязано  исполнить его в течение пяти дней со дня получения (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Если указанное лицо не располагает  запрашиваемыми документами (информацией), оно должно сообщить об этом в налоговый  орган в пятидневный срок со дня  получения требования.

В случае отказа проверяемого лица от представления  запрашиваемых документов или нарушения  сроков представления таких документов должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов⁶.

Поскольку штраф взимается за каждый непредставленный документ, налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) привлекается к ответственности, только если из требования о представлении документов (информации) можно четко установить точное количество запрашиваемых документов. В противном  случае (например, если формулировки в  требовании не позволяют точно определить, какие именно документы запрашиваются) налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности, предусмотренной  пунктом 1 статьи 126 НК РФ5.

3 ИСХОДНЫЕ дАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

Рассчитаем долю НДФЛ в составе налоговых доходов бюджета. Найдем отклонение значений показателей в 2012 г. по отношению к показателям 2011 г.

Таблица 3.1

Структурный (вертикальный) анализ налоговых поступлений, %