Особенности налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей

Применять объект налогообложения доходы выгоднее при следующих условиях:

• небольшой объем расходов или расходы сложно подтвердить документально;

• ИП осуществляет деятельность без наемных работников;

• оплата поставщикам происходит через электронные платежные системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Индивидуальные предприниматели ближе всех оказываются к рыночному спросу. Они непосредственно работают с потребителями и поставщиками и поэтому способны быстро отзываться на малейшие колебания конъюнктуры рынка.

Предприниматели осуществляют производство в незначительных масштабах, а следовательно, они способны быстро сменить его на выпуск более конкурентоспособной продукции.

Наиболее важными преимуществами индивидуальной формы предпринимательской деятельности являются ее оперативность и гибкость.

Индивидуальный предприниматель присваивает весь полученный доход, так как выступает единоличным собственником. Этот факт - уже мощный стимул для инициативной деятельности.

На экономическое благосостояние страны, как показывает практика, влияет как форма правления, так и стабильность законодательной системы. Если у государства полноценное руководство, и оно эффективно работает и способствует нормальному функционированию законов, то сама страна независимо от ее географического положения и культуры будет благоденствовать и преуспевать.

Таким образом, экономические достижения и провалы безусловно всех стран зависят не от абстрактных экономических условий, а от фактической правовой и политической стратегией руководства страны по отношению к предпринимательской деятельности.

К тому же, прямая, а не косвенная, причастность к управленческой деятельности приводит к личному удовлетворению, да еще к тому же содействует укреплению общественного положения. Все это создает мощные стимулы для предпринимательских начинаний.

 

 

 

Задача

Рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды и налог  на прибыль, организации, если в прошедшем году на предприятии имелись следующие факты хозяйственной жизни:

Таблица 1

Тыс.руб.

Факты хозяйственной жизни	Решение
	Исходные Данные (тыс.руб.)	НДС		Прибыль				примечание
		Начисленный	К вычету	Доходы		Расходы
				От реализации	Внереализационные	От реализации	внереализационные
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Поступили доходы от  реализации продукции
А)на сумму, кроме того НДС 18%;	1540	277,2		1540
Б)на сумму, кроме того НДС 10%;	2040	367,2		2040
В)доход, не облагаемый НДС;	440			440
Г)от реализации продукции на экспорт	1740			1740
Д)доход от реализации продукции, в т.ч. НДС;	1260	192,2		1067,8
Е)доход от перепродажи товаров, в т.ч. НДС 18%;	800	122,0		678
2.Поступила предоплата  от покупателя:
А)на продукцию, облагаемую НДС по ставке 18%;	276	42,1
Б)на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 10%	95	8,6
3.Прочие поступления на  расчетный счет:
А)кредит банка в сумме;	14
Б)штрафы (неустойки) за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей;	34	5,2			34		5,2
В)возврат предоплаты, произведенной поставщику сырья;	64
Г)сумма процентов за предоставление отсрочки платежа на 60 дней;	19	2,9			19		2,9
Д)проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс.руб. при ставке рефинансирования ЦБ РФ 8,25%	19	1,9			19		1,9
4.Отпустило продукцию  в счет предоплаты, поступившей  в предыдущем отчетном периоде;	700	106,8	106,8	593,2
5.оплатило за оприходованные  материалы, в т.ч. НДС 18%; Полученные материалы израсходованы на производство продукции, облагаемой НДС на:	217
	93%		30,8			171,01
Полученные материалы израсходованы на производство продукции облагаемой НДС на:
А)производственные нужны
Б)нужды не производственного характера;
6.Оплатило подписку на 1-полудие следующего года в  сумме:	55						55
7.Приобрело сырья на сумму, в т.ч.НДС 18%;	316		48,2
8.Перечислило за аренду  помещения с 01.10 по 31.03 следующего  года, в т.ч. НДС 18%;	257		19,6			237,4
9.Получило и оплатило  услуги, связанные с производством  и реализацией продукции в  сумме, в т.ч. НДС 18%;	190,8		29,1			161,7
10.Перечислило авансовых  платежей по налогу на прибыль  в налоговом периоде;	180
В том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством
11. По состоянию на 01.01 текущего года предприятие имело  на своем балансе амортизируемого  имущества по остаточной стоимости  на сумму, Ежемесячное начисление амортизации составляло	2400
	33					396	48,444
12.на ремонт и обслуживание  основных средств, выполняемых сторонними  организациями и признаваемых  для целей налогообложения, потрачено, в т.ч. НДС 18;	276		42,1			233,9
13.на производство продукции  израсходованы материалы на сумму;	410					410
14.на услуги сторонних  организаций и плату за аренду  помещений израсходовано, в т.ч. НДС18%;	394		60,1			333,9
15.учетная стоимость реализованных  покупных товаров;	370					370
16.Приобрели и зарегистрировали  транспортные средства: дата –  мощность двигателя, л.с.
Легковой на дату Л.силы	31.07 280					21
Грузовой на дату Л.силы	5.08 150					2,5
17.Продали и сняли с  учета транспортные средства: дата  – мощность двигателя, л.с.
Автобус на дату Л.силы	04.08 260					15,253
Моторную лодку на дату Л.силы	27.04   190					3,166
18.Ежемесячная заработная  плата сотрудников составляет:
Агапова Д.А.(жен., 1978 г.р.	26					418,08
ГаращукА.В.(муж., 1954 г.р.)	29					466,32
Грибанова К.Л. (жен., 1957 г.р.)	46					739,68
Долгорукова Л.Ю, (жен., 1986 г.р.)	18					289,44
Ковалев Д.Ю. (муж., 1980 г.р.)	12					192,96
Лепихина С.С. (жен., 1967 г.р.)	29					466,32
Мищенкова О.С. (жен., 1956 г.р.)	17					273,36
Николаев А.В. (муж., 1970 г.р.)	40					643,2
Шохина Т.В. (жен., 1981 г.р.)	60					941,76
Яскевич М.Е. (муж., 1962 г.р.)	55					875,76
По всем налогам
ИТОГО:		1126,1	336,7	8099	72	7662,709	113,444

 

 

Организация всего заплатит налогов 2281612,4 рубля    в т.ч.:

- транспортный  налог 41919 рублей

- налог  на имущество организаций 48444 рублей

- взносы  во внебюджетные фонды 1322880 рублей

- НДС  – 789400 рублей

- налог  на прибыль –78969,4 рублей.

Рассчитаем транспортный налог.

Для того, чтобы рассчитать транспортный налог, необходимо знать ставки по нему. В Хабаровске на 2014 год следующие ставки по транспорту, приведенному в задаче:

Легковой автомобиль – свыше 250 л.с. – 150 рублей;

Автобус – свыше 200 л.с. – 88 рублей

Грузовой автомобиль – от 100 до 150 л.с. включительно – 40 рублей

Моторная лодка – свыше 100 л. с. – 50 рублей

Итак, рассчитаем налог на каждое транспортное средство:

Легковой автомобиль: 150 рублей * 280 л. с.*(6/12) = 21000 рублей за год

Грузовой автомобиль: 40 рублей * 150 л. с.*(5/12) = 2 500 рублей за год

Автобус: 88 рублей * 260 л. с. * (8/ 12)=15253 рублей

Моторная лодка: 50 рублей * 190 л. с. * (4/12) = 3 166 рублей.

Начиная с 2014 года, плательщики не делят при перечислении взносы в Пенсионный фонд на страховые и накопительные. Это делает сам ПФР, а плательщик делает перечисление на ОПС (обязательное пенсионное страхование). ОПС – 22% от заработной платы, ФФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%.

 

 

Список используемых источников

 

1. Бушмина Е.В. Бюджет государства и информационные технологии: Учеб. – М.: Перспектива, 2001
2. Кузнецов Л.К., Ноздрина Ю.И. Информационные системы в экономике: Учеб. пособие. – М.: ВГНА, 2004.
3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для ВУЗов.-М: Идательство БЕК,2001.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.:ИНФРА-М,2007.
5. Незамайкин В.Н., Налогообложение юридических и физических лиц/2-е изд.-М.: издательство «Экзамен»-, 2004.
6. Семенов М.И., Трубилин Т.И., Лойкр В.И., Барановская Т.П. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учеб.- М.: Финансы и статистика, 2000