Оптимизация налоговых платежей предприятия

 
Из таблицы следует, что обязательства  предприятия перед внебюджетными  фондами РФ при применении упрощенной системы налогообложения уменьшаются 79%. 
Сравнительный анализ общей системы налогообложения и УСН

Значение показателей	Значения показателей		Сравнительный анализ
	Объект налогообложения
УСН	Общая система налогообложения	Абсолютное отклонение	Темп прироста (%)
2007
Сумма полученных доходов	17220000	17220000
Сумма произведенных расходов	12110000	12110000
Ставка налога (%)	15	20
Сумма исчисленного налога	766500	1226400	209 878	60
Сумма ЕСН	214008	377015	79 988	79
ИТОГО налогов к уплате	980508	1247208	196 513	67
2008
Сумма полученных доходов	11343000	11343000
Сумма произведенных расходов	8718000	8718000
Ставка налога (%)	15	24
Сумма исчисленного налога	393750	630000	92	60
Сумма ЕСН	151944	282182	79 473	79
ИТОГО налогов к уплате	842525	555695	79 565	79

 
Исходя из данных таблицы, можно  сказать, что ОАО « Стройкерамика» выбрала наиболее оптимальный вариант налогообложения, выбрав УСН.

Следовательно, ОАО «Стройкерамика»  целесообразно применять упрощенную систему налогообложения по ставке 15%. УСН позволяет снизить налоговое бремя на организацию, высвободить часть финансовых ресурсов для улучшения финансового состояния предприятия.

Еще одним плюсом будет  то, что в связи с применением  данной модели налогообложения у предприятия сократятся обязанности перед внебюджетными фондами. 
 
Исходя из выше перечисленного следует, что ОАО «Стройкерамика» необходимо провести мероприятия налогового планирования и оптимизации, но это потребует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как ошибки в ведении налогового учета могут вызвать дополнительные расходы предприятия в виде штрафов и пени.

 
3.2. Предложения по оптимизации  налоговых платежей в организации.

 
 
Оптимизация налогообложения –  это наилучшее решение для  предприятий для выхода из затруднительных ситуаций. Налоговая оптимизация крайне эффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономической деятельности организаций и их продвижения на рынке.  
 
Рассмотрев финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Стройкерамика», и проанализировав налоговую нагрузку на данную организацию можно вынести следующие предложения по оптимизации налоговых платежей:

1)Оптимизация земельного налога.

Сумма земельного налога, уплачиваемого организацией, является стабильной на протяжении двух последних лет – 16805 руб. 
В качестве оптимизации земельного налога можно предложить организации арендовать дополнительные земельные участки под складские помещения.

2)Оптимизация упрощенной системы налогообложения.

ОАО « Стройкерамика» получает максимальную выгоду от использования упрощенной системы налогообложения. 
Организацией выбран наиболее оптимальный объект налогообложения (доходы), что позволяет ОАО « Стройкерамика» уплачивать меньшую сумму налога. Кроме того, занижение дохода позволит предприятию сэкономить на едином налоге. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 
Результаты налогового анализа показали, что наибольший удельный вес в  общей совокупности налоговых платежей на анализируемом предприятии занимает транспортный налог – 45,4%. Это связано с тем, что в своей деятельности организация использует грузовые автомобили и иные транспортные средства, которых на балансе организации. 
Определены основные принципы и методы налогового планирования, что позволяет избежать ошибок при налогообложении, а также оптимизировать сумму уплачиваемых налогов, и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.  
Выявлено, что налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений, а также, что обоснованный выбор учетной политики позволяет организации законным путем оптимизировать налоговые платежи. 
Таким образом, регулярное осуществление налогового планирования на предприятии позволит провести оптимизацию налогообложения и достичь наилучших результатов финансово-экономической деятельности ОАО « Стройкерамика».

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 09.03.2010).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 19.05.2010).
3. Петров А.В. Налоговая экономия. Реальные решения. – М.: «Бератор - Паблишинг, 2009.
4. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009.
5. Крутякова Т, Мошкович М.Г. Упрощёнка 2008. Переход. Применение. Возврат. – М.: АйСи Групп, 2008.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008.
7. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М: МЦФЭР , 2008.
8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М., 2010.
9. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - СПб: Питер, 2009.
10. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии: Практическое пособие - М.: Новое знание, 2008.
11. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях ,оптимизация и минимизация налогообложения: / Под. ред. Б.А. Рогозина, 7-е изд., в 3-х тт. – М.: 2007.
12. Фрадкин В.Д. Оптимизация налоговой нагрузки налогоплательщиков, применяющих УСН. М.2009.
13. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-Ф3 (с изм. и доп. от 9 февраля 2009г. N 7-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 2009г. N 7 ст. 775.
14. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (с изм. и доп. от 9 апреля 2009 г. N 56-ФЗ) // Российская газета от 15 апреля 2009 г. № 65.
15. Волкова Г.А. Налоги и налогооблажение.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2008.
16. Дадашев А.З, Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации. М.:КНОРУС,2009.
17. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2007.
18. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд. пер. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007.
19. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 3.
20. Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2010, № 5.