Налоговый учет

К – 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е», на сумму 1300000 руб.

Д – 90/2 «Продажа»

К – 20 «Основное производство»

Отражен доход от обычных  видов деятельности на сумму 200000 руб.

Д - 90/9 «Продажа»

К – 99 «Прибыли и убытки»

Начислен налог на прибыль 200000*6% = 40000 руб.

Д -99 «Прибыли и убытки»

К -68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Передача в уставный капитал  «М-Сервис» прибора по договорной стоимости на сумму 200000 руб.

Д - 58/1 «Финансовые вложения»

К - 91«Прочие доходы и расходы»

Списано переданное имущество  по балансовой стоимости на сумму 250000 руб.

Д – 91 «Прочие доходы и  расходы»

К – 01 «Основные средства»

Списана начисленная амортизация  на сумму 170000 руб.

Д - 01 «Основные средства»

К - 02 «Амортизация основных средств»

Отражен результат на сумму 50000 руб.

Д - 99 «Прибыли и убытки»

К - 91«Прочие доходы и расходы»

При передаче в уставный капитал организации материальных активов, начисленные доходы облагаются налогом по ставке 6%.

Начислен налог на прибыль 50000*6% = 3000 руб.

Д -99 «Прибыли и убытки»

К -68 «Расчеты по налогам  и сборам»

 

 

 

 

 

Задача 5.1

29 июня ООО «Техмашком-екатеринбург»  приобрело автомобиль Honda CR-V (мощность двигателя 175 л.с.) и поставило его на учет в ГИБДД г. Екатеринбурга 02 июня отчетного года. Фактические затраты на приобретение автомобиля и его постановку на учете составили 1320000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Автомобиль используется организацией для доставки корреспонденции клиентам компании и для транспортировки директора на деловые встречи и бухгалтера в банк. Рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате ООО «Техмашком-екатеринбург» и отразить начисление бухгалтерской записью.

 

Решение:

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, в  отношении транспортных средств, имеющих  двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога в Екатеринбурге  по автомобилям с мощностью двигателя  от 150 до 200 л.с.  составляет 32,70 руб. с  каждой лошадиной силы.

При исчислении суммы транспортного  налога за неполный год (в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ) учитывают фактическое  количество месяцев, в течение которых  транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика. Для расчета  налога будет применен расчетный  коэффициент, который равен отношению  количества полных месяцев, в течение  которых транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом  периоде (12 месяцев). Месяц регистрации  транспортного средства или месяц  снятия его с учета вне зависимости  от даты будет посчитан как полный.

Сумма налога, подлежащая уплате, составит:

175*32,7*5/12 = 2384,38 руб.

Д – 26 «Общехозяйственные расходы»

К – 68  «Расчеты по налогам и сборам»

Задача 6.1

Остатки по сетам бухгалтерского учета (в части недвижимого имущества) по соответствующим счетам датам  представлены в таблице 2.

Таблица 2

Остатки по счетам бухгалтерского учета

Дата	Счет 01	Счет 02	Счет 03
01.01	3 320 000	889 000
01.02	3 320 000	910 000
01.03	3 320 000	921 000
01.04	3 320 000	932 000

 

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за  квартал отчетного года и отразить начисление бухгалтерской записью.

 

Решение:

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через  постоянное представительство, как  среднегодовая стоимость имущества.

Остаточная стоимость 

- на 01.01  - 2431000 руб.

- на 01.02 – 2410000 руб.

- на 01.03 – 2399000 руб.

- на 01.04  - 2388000 руб.

Средняя стоимость имущества  за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца отчетного периода  и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев  в отчетном периоде, увеличенное  на единицу.

(2431000+2410000+2399000+2388000)/4 = 2407000 руб.

Ставка налога устанавливается  законами субъектов Федерации и  не может превышать 2,2%.

2407000*2,2% = 52954 руб. – за  год

52954/4 = 13238,50 руб. – за  квартал

Начислен налог на имущество  на сумму 13238,5, руб.

Д 91 «Прочие доходы и расходы»

К 68 «Расчеты по налогам и  сборам»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 184 с.
2. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. - 2004. - № 11. - 317 с.
3. Налоговое право России: В. С. Белых, Д. В. Винницкий — Москва, Норма, 2004 г.- 320 с.
4. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. - 555 с.
5. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. - 2005. - № 10. - 312 с.
6. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. - 2006. - № 1. - 246 с.
7. Теория бухгалтерского учета: М. Ю. Медведев — Санкт-Петербург, Омега-Л, 2008 г.- 418 с.
8. Теория и практика кодификации в налоговом праве: О. А. Борзунова — Санкт-Петербург, Юнити-Дана, Закон и право, 2009 г.- 256 с.
9. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 240 с.
10. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2008. - № 11. - 215 с.