Налоговое планирование

Ставка 10% устанавливается при реализации:

– продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

– товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;

– периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

– учебной и научной книжной продукции;

– медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

– лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

– изделий медицинского назначения.

При реализации остальных  товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

Кроме указанных налоговых  ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая  ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий  размер налоговой ставки.

Некоторые основные  моменты характеристики НДС:

1. Одним из обязательных условий  принятия покупателем предъявленных  продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию  от своего имени), сумм НДС к  вычету является наличие счета-фактуры.

Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить  счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

2. Налогоплательщик обязан вести  раздельный учет сумм НДС по  приобретенным товарам (работам,  услугам), имущественным правам, которые  используются для осуществления  как облагаемых, так и не подлежащих  обложению НДС операций. При отсутствии  раздельного учета сумма НДС  вычету не подлежит и в расходы,  учитываемые при исчислении налога  на прибыль организаций (НДФЛ  для предпринимателей), не включается.

3. Следует учитывать, что в  некоторых случаях суммы НДС,  принятые к вычету налогоплательщиком  по товарам (работам, услугам), в т. ч. по основным средствам  и нематериальным активам, имущественным  правам, подлежат восстановлению.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Части . 1-2.
2. consultant.ru
3. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налогообложение и налоговый менеджмент: эволюция, состояние, перспективы: Монография.- СПб.: ТЭИ, 2011.
4. nalog.ru
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М: Юрайт. Налоги и финансовое право, 2011.
6. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: Курс лекций: учебное пособие для вузов. М.: Издательсвто «Экзамен», 2006. - 221 с.
7. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: анализ реальных схем. – М.: Эксмо, 2011.