Налоговое планирование как элемент финансового планирования в организации

• источника платежа (статья расходов);
• бухгалтерской проводки;
• налогооблагаемой базы;
• ставки налога;
• сроков уплаты;
• пропорций перечисления в бюджеты разных уровней;
• реквизитов организаций, в адрес которых делаются перечисления;
• льгот или особых условий исчисления налога.

       После этого специалистами предприятия  анализируются все представленные законодательством льготы по каждому  из налогов на предмет их использования  в предпринимательской деятельности. С учетом результатов этого анализа  составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

       Затем, согласно уставу предприятия и на основе Гражданского кодекса РФ, формируется система договорных отношений предприятия. В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок:

• аренда,
• подряд,
• купля-продажа,
• возмездное оказание услуг и т. п.

       Для этого подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию; разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок; выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок. Из оптимальных блоков составляется журнал хозяйственных операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.

       Далее выполняется такая цепочка действий:

• оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций);
• осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;
• определяются альтернативные способы учетной политики.

       Принятая  хозяйствующим субъектом учетная  политика в целях налогообложения применяется последовательно из года в год. Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, имеется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета. Поэтому определение и грамотное применение элементов учетной и налоговой политики — одно из направлений эффективного налогового планирования.

       На  практике управление налогами включает три ступени:

• организацию надежного налогового учета;
• контроль за правильностью расчетов налогов;
• минимизацию налогов в рамках действующего законодательства.

       Ошибки  в налоговых расчетах, которые  со стороны налоговых органов  караются огромными финансовыми  санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерских и экономических  служб предприятия. По некоторым оценкам, 75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета и только оставшаяся часть — результат несовершенства российского законодательства.

       Причинами налоговых ошибок, возникающих в  практической деятельности предприятий, являются:

• отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;
• ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;
• несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;
• арифметические и счетные ошибки;
• несвоевременное представление отчетной налоговой документации;
• просрочка уплаты налогов.

       Налоговое планирование в любом хозяйствующем  субъекте базируется на трех основных подходах к минимизации налоговых платежей: 

       1.Использование льгот по уплате налогов.

       Снижение  налогового бремени связано в  первую очередь с полноценным  использованием всей совокупности налоговых  льгот, предоставляемых российским законодательством. Только по НДС перечень освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг) насчитывает несколько десятков позиций. 

       2.Разработка учетной политики для целей налогообложения. Определение и грамотное применение элементов учетной политики для целей налогообложения — одно из направлений эффективного налогового планирования. Принятая хозяйствующим субъектом учетная политика применяется последовательно из года в год и существенно влияет на финансовые результаты работы предприятия. 

       3.Контроль за сроками уплаты налогов.

       Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции в виде пени. Поэтому в налоговом учете следует использовать налоговый календарь. Кроме того, необходимо учитывать и надежность банка. Использовать пятый принцип налогового планирования можно только в том случае, если банк надежный

Заключение.  

       Налоговое планирование влияет на эффективность  деятельности компании - позволяет  оптимизировать денежные потоки, управлять  затратами и прибылью, воздействовать на ликвидность и финансовую устойчивость. В свою очередь, на оптимизацию налогов влияют выбор учетной политики, разработка схем сделок, определение структуры активов и другие элементы плинирования, широко освещенные на сайте, ключевыми из которых являются:

• Налоговое планирование
• Организация налогового учета
• Возврат налогов
• Оптимизация налогов

       Используя даже самые чистые с законодательной  точки зрения варианты налоговой  оптимизации, практически невозможно избежатьналоговых споров и конфликтов с налоговыми органами. К сожалению, в таких конфликтах налогоплательщики поставлены в невыгодные условия, поскольку налоговики наделены государством властными полномочиями и различными правовыми инструментами по принудительному ограничению прав и имущественных интересов налогоплательщиков.

       Однако  правильное применение налогового законодательства, знание своих законных прав, умение использовать предоставленные законодательством  гарантии и возможности позволяют  налогоплательщикам обезопасить себя от необоснованных действий и решений налоговых органов. 

        Список литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации  (Часть I и II) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.07.2010)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007
4. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2007
5. Шапкин А.С., Шапкин В.А., Теория риска и моделирование рисковых ситуаций: Учебник. – 2-ое изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007
6. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: ФБК-Пресс, 2008
7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008
8. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ИНФРА-М, 2007
9. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.:Финансы и статистика, 2007 г
10. «Налоговое администрирование», Учебник, О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. – М.:  «Омега-Л», 2008;
11. http://www.audit-it.ru - Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
12. http://www.consultant.ru/ - КонсультантПлюс
13. http://www.kadis.ru/ - «КАДИС» правовой портал