Налоговая система Великобритании

 

5. Налог на добычу полезных ископаемых

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели. В РФ практически все полезные ископаемые являются государственной собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ.

Налоговой базой является - стоимость добытых полезных ископаемых, соответственно для которых используются адвалорные ставки. Исключением является нефть, природный газ и угль, налоговой базой для которых является количество добытого полезного ископаемого и соответственно твердые ставки.

При выполнении определенных условий организации могут получить льготы, виде понижающих коэффициентов или льгот.

Ставка	Вид ископаемых
4%	Торф, Апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды, уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы;
4,8%	Кондиционные руды черных металлов
8%	Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни; Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
16,5%	Углеводородное сырье
590 рублей за тонну	Газовый конденсат
135 рублей за куб.м.	Природный газ
419 рублей за тонну	Нефть

 

 

 

2. Региональные налоги

1. Налог на имущество предприятий

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектам налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. От уплаты налога освобождены бюджетные организации, сельскохозяйственные и рыбодобывающие предприятия, религиозные объединения и имущество, используемое для международного образования и культуры.

2. Транспортный налог

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговые ставки определяются в соответствии с мощностью транспорта исчисляемой в лошадиных силах. Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

 

Мощность транспорта (руб. с каждой лошадиной силы)	2004г.	2009г.	2013г.
От 70 до 100л.с.	5	7	12
От 100 до 150л.с.	15	30	35
От 150 до 200л.с.	20	38	45
От 200 до 250л.с.	20	75	75
Свыше 250 л.с.	33	150	150

 

По данным таблицы видно, что ставки по данному налогу за 9 лет выросли в несколько раз, особенно сильно возросли ставки для транспорта с мощностью свыше 200л.с.

 

3. Местные налоги

1. Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.7

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) . 0,3% в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2).  1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

2. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилой дом
• квартира
• комната
• дача
• гараж
• иное строение
• помещение и сооружение
• доля в праве общей собственности на имущество

 

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1% (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей	Свыше 0,1% до 0,3%
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3% до 2,0%

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены особенности современной налоговой системы РФ и Великобритании. Были исследованы следующие вопросы: основные виды налогов и их особенности, основные процентные ставки данных налогов,  структура основных налоговых доходов, возможные льготы по каждому налогу.

Исходя из вышеприведенного можно сделать заключение, что современная налоговая база РФ достаточно успешно развивается, однако имеются и свои недостатки в современной налоговой системе.

Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества особенно важен в Российской Федерации.

Изучение и анализ теории и практики налогов в наиболее развитых странах мира необходимо для более полного понимания сути процессов, связанных с влиянием принятых систем налогообложения на экономическое и социальное развитие общества. На примере западной модели страна с переходной экономикой может понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

 В отличие от Великобритании в России не прогрессивны ставки на доходы физических лиц и предприятий, что лишает государство дополнительных денег, полученных от более богатых корпораций и физических лиц и приводит к отсутствию социальной справедливости. Также система льгот по каждому из налогов недостаточно обширна, по сравнению с Великобританией. К примеру, отсутствует обширная база льгот по подоходному налогу для малоимущих и пожилых людей. Быстрый рост транспортного налога.

Однако в налоговой системе РФ имеются такие плюсы как, возможность перехода корпораций с НДС на упрощенную систему налогообложения, относительно невысокий процент налога на доходы физических лиц по основным статьям доходов, с учетом фиксированной ставки.

Российской Федерации остро не хватает построения более справедливой и эффективной, более прогрессивной шкалы налоговых ставок для людей разного экономического положения, для  повышения предпринимательской деятельности. 

 

Литература

1. Налоговые системы зарубежных стран Л.Н.Лыкова, И.С.Букина – М.: Издательство Юрайт, 2013
2. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) – М.: Фонд «Правовая культура»,2010г.
3. Налоги и их экономическое содержание. Фурманов А.В. - М.: Инфра-М., 2010
4. Налоговое право ЕС: Налоговая практика и политика Семкин К.К. - 2011г.
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации, 2013г. часть 1,2
6. www.nalog.ru
7. www.uk.ru

 

1 Налоговые системы зарубежных стран Лыкова Л.Н., Букина И.С. – м.: Издательство Юрайт, 2013

2 Физическое лицо признается резидентом, если выполняется одно из условий:

-физическое лицо  пробыло в стране более 183 дней  в налоговом году;

-физическое лицо  прибыло в страну для последующего  постоянного проживания и пробыло  более 3 месяцев в налоговом году;

- за четыре года, средний срок пребывания в  стране составил более 91 дня.

3 Лицо признается обычным резидентом, если в предшествующем году оно было признано резидентом, либо если лицо, имеет намерение оставаться в стране, по меньшей мере, в течение трех лет.

4 Это статус или принадлежность, право быть постоянным налоговым резидентом страны. Сохраняется даже после отъезда из страны в том случае, если поддерживает с этой страной связи или не выражает стремления покинуть страну для постоянного места жительства где-то еще. Как правило определяется по факту рождения.

5 Шедула - схема, таблица

 

6 www.nalog.ru

 

7 www.nalog.ru