Налоговая система России. Налогоплательщики и налоговые агенты

Налоговый кодекс не просто провозглашает права  налогоплательщиков, а гарантирует  обеспечение и защиту их прав [15, стр. 23].

Обязанности налогоплательщиков:

1. Уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством
2. Своевременно встать на учет в налоговом органе
3. Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения
4. Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую отчетность
5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных НК РФ случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
6. Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законным действиям работников налоговых органов
7. Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета:
1. об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок;
2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок);
3. об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания;
4. о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации — в течение трех дней со дня принятия решения;
5. об изменении места нахождения - в течение 10 дней;
6. о смене директора или главного бухгалтера
8. Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — так же и расходы) и уплаченные (удержанные)налоги

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Налоговые агенты исполняют свои обязанности  по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками  уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

• правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соответствующие налоги;
• письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;
• вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;
• представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;
• в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих  обязанностей налоговый агент несет  ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый  агент обязан вести учет выплаченных  налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально  по каждому налогоплательщику, и  представлять в налоговый орган  по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.

При невозможности  исполнения своих обязанностей налоговый  агент должен сообщить в налоговый  орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог [5, стр. 57].

Необходимо  внести ясность в понятие налоговых  органов, которое является отнюдь не простым, поскольку контролем за поступлением доходов государства  занимаются несколько правительственных  организаций [15, стр. 25].

Важная  роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы  РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с  действующим законодательством  относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения  по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена  в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы  и ее составляющие имеют свои функции  и специфику.

Рисунок 2 - Структура налоговых органов

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России.

Основные  функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

• за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;
• за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
• за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
• за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;
• за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.
• ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:
<li class="Normal" style=" margin-top: 0pt;