Налоговая система РФ

Стоимость имущества  уменьшается на остаточную стоимость:

• объектов жилищно – коммунальной и социально – культурной сфер, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков;
• объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
• имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
• ледоколов, судов с ядерными и энергетическими установками и судов атомно–технологического обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи и сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
• спутников связи;
• земли;
• специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трёх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;
• эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации;
• мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;
• имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2.

 

 

Задача 1.

Организация занимается производством  мебели. Доходы и расходы для целей  налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены  следующие операции:

1. Выручка от реализации произведенной продукции – 13 670 000 руб.;
2. Расходы, связанные с производством продукции – 9 915 000 руб.;
3. Доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) – 230 000 руб.;
4. Реализация основных средств: выручка составила 245 000 руб. (в т.ч. НДС), первоначальная стоимость – 250 000 руб., амортизация – 50 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств,  – 25 000 руб.;
5. Положительная курсовая разница – 35 000 руб.
6. Получен авансовый платеж от покупателей продукции – 280 000 руб.
7. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120 000 руб.

Рассчитайте  налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

НБ = Доходы – Расходы

НБ = (13 670 000 + 230 000 + 170 000 + 35 000 + 280 000) – (9 915 000 + 120 000) = 14 385 000 – 10 035 000 = 4 350 000 руб.

Налог на прибыль = 4 350 000 * 20% = 870 000 руб.

 

Задача 2.

Определите налог на имущество физических   лиц,   который следует

уплатить жене и мужу, если квартира инвентаризационной стоимостью 820 000 руб. находится в общей совместной собственности. Рыночная стоимость  квартиры 1 680 000 руб. Кроме этого,  они имеют дачу площадью 60 кв. м стоимостью 175 000 руб. Укажите, в какой срок следует уплатить налог.

Решение:

Налоговая база по налогу на имущество  физических лиц определяется как  инвентаризационная стоимость имущества  по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

 

820 000 * 2% = 2 460 руб.

175 000 * 0,1% = 175 руб.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в  год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Задача 3.

На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью  двигателей 95л.с. и 120 л.с. В июне автомобиль мощностью двигателя 95 л.с. передан по доверенности другому физическому лицу. Рассчитайте транспортный налог, который должен уплатить владелец     автомобилей.

Решение:

Ставки транспортного  налога устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование  объекта налогообложения	Налоговая ставка  (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):  до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно  свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно  свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно  свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	10  30  34  40  66

 

95 л.с. * 10 руб. = 950 руб.

120 л.с. * 30 руб. = 3 600 руб.

 

Список используемой литературы.

 

 

 

1. Конева О.В. Налоги и налогообложение. Ситуационный практикум по налогообложению: учеб. пособие. Красноярск, 2009. – 210 с.
2. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. М. : Юрайт, 2011. – 688 с.
3. Электронный ресурс: http://www.garant.ru/consult/nalog/archive/2012/
4. Электронный ресурс: http://www.r72.nalog.ru/ul/ul_transp/3883639/
5. Электронный ресурс: http://www.nalog.ru/fl/nalog_imusch_fl/
6. Электронный ресурс: http://ppt.ru/kodeks.phtml?glava=25&kodeks=14
7. Электронный ресурс: http://www.nalog.ru/ul/ul_pr_org/