Налоговая система Италии

     В течении года корпорации используют метод самооценки налога и предварительно уплачивают его два раза в год: первый раз – в размере 39,2%, облагаемого  дохода предыдущего года при представлении  налоговгй декларации (срок – до 31 мая, к этой же даие производится окончательный  платеж за прошлый год), второй раз  – в размере 56,8%, предполагаемых налоговых обязательств до 11-го месяца налогового года, который может отличаться от календарного года.

     Местный подоходный налог в принципе взимается  с тех же доходов, что и национальный корпорационный налог, за исключением  дивидендов, выплаченных акционерам, которые являются субъектом корпорационного налога (корпорациям и другим организациям), дивидендов, полученных из иностранных источников, любых доходов, с которых удержан окончательный налог, доходов от сельского хозяйства, земла и зданий.

Таким образом, если 100% чистой прибыли выплачено  в качестве дивидендов, корпорация не платит местный подоходный налог. Ставка этого налога составляет 16,2%.

     Специальные правила регулируют обложение доходов, полученных за границей. Налоги, уплаченные в другой стране, дают право на налоговую  льготу в Италии.

     Налоговый период – финансовый год компании, определенный в уставе организации. Если финансовый год не определен  или ести он более чем 2 года, то налоговый  год приравнивается к календарному году.

     Налог на добавленную стоимость. Большая часть товаров и услуг болагается данным налогом. Не подлежат боложению купля-продажа:

• Акций и облигаций;
• Земель, действующих предприятий;
• Предоставление кредитов, сделки по слиянию предприятий и т.д.;
• Экспорт товаров и услуг.

     Юридически  это оформлено как специфический  вид операции, к которому применяется  нулевая ставка налога, т.е. экспортеры не освобождены от документального  оформления своих операций для налоговых  органов.

     Ставки  НДС дифференцировыны: 20% - основная ставка; пониженные ставки 10 и 4% применяются  в специальных случаях; 0% - экспорт  товаров и международный транспорт. 
 

2. Налогообложение физических лиц.

 

     Все доходы частных лиц в зависимости  от источника происхождения делятся на 5 категорий:

• Земельная собственность, недвижимость на строение. Доход исчисляется кадастровым методом. Кадастровые оценки пересматриваются каждые 10 лет, а в промежутках вводятся поправочные коэффициенты. Не учитываются земли, не используемые в сельском хозяйстве, сельскохозяйственные строения. Кадастровая оценка увеличивается до 300% (в случае, если владелец не использует его и не сдает внаем) или сокращается до 70% (если здание не может быть использовано по назначению);
• Капитал. Включает всевозможные виды денежной ренты – проценты по займам, облигациям (от 10 до  20%), банковским счетам (ставка 25%), и т.п. Изъятие налога в этом случае осуществляется у источника;
• Работа по найму и свободные профессии;
• Предпринимательство;
• Прочие источники. В эту категорию входят: прибыль от перепродажи земли, недвижимости, доходы от собственности, находящейся за границей, и др.

     Налогоплательщик  производит определенные вычеты,разрешенные  законодательно, а затем определяет облагаемый доход, исходя из ставок,приведенных  в табл.2.

     Таблица 2 

Налоговая база, евро	Ставка, %
До 26000	23
26000-33500	33
33501-100000	39
Более 100000	43

 

     Ставки  могут быть дополнительно назначены  регионами – от 0,9 до 1,4%, а также  муниципалитетами – от 0 до 0,5%. Первый платеж в размере 39,2% суммы налога должен быть перечислен на счет бюджета  к 31 иая, второй платеж оставшейся суммы  должен быть осуществлен в течении 11 месяцев налогового года.

     Налог на наследование и  дарение. Объектом обложения является рыночная стоимость наследуемого имущества. Ставки налога построены по принципу двойной регрессии и изменяются от 3 до 33%.

     Налоги  с делпвых операций. Гербовый сбор взимается по ценам в зависимости от вида документа и суммы сделки. Регистрационный налог выплачивается при госудорственной регистрации сделки (ставки от 0,5 до 8%). Концессионный налог взимается дополнительно к регистрационному сбору.

     Социальные  взносы. Взносы составляют 10% начисленной заработной платы, зависят от рода и размера бизнеса и ранга работника. Размер взноса также варьируется от возраста работника. 
 

3. Сотрудничество  между Республикой  Италии и Российской Федерацией.

 
 

     Сотрудничество  регламентируется Конвенцией об избежании  двойного налогообложения в отношении  налогов на доходы и капитал и  предотвращение уклонения от налогообложения  от 09.04.1996г. (применяется начиная  с 01.01.1999г.). конвенция распространяется на налоги с доходов юридических  и физических лиц, имеющих местопребывание  в Италии или РФ. Трансферт дивидендов компаний между странами облагается налогом по ставке, не превышающей 15% общей суммы дивидендов.

     Санкции за налоговые правонарушения. Налоговые уголовные провонарушения:

• Превтупления, которые наказываются лишением свободы и штрафом;
• Уголовные проступки, влекущие арест и возмещение убытков.

     При определенных условиях проступок становится преступлением. Так, в соответствии со ст. 97 Декрета Президента Республики Италии от 29.09.1973г. «о взимании подоходного  налога» действия лица по совершению мошеннических операций со своим  или чужим имуществом с целью  избежать уплаты налогов составляют преступление, влекущее наказание в  виде тюремного заключения на срок до трех лет. Мошеннические действия всегда являются основанием для квалификации деяния не как проступка, а как  преступления. 
 
 

4. Основные  отличия налоговой  системы Италии от российской налоговой  системы.

 

     Принципиальпые  отличия итальянской налоговой  системы от российской заключаются  в следующем:

• Отсутствие налогов, базой которых является выручка от реализации продукции (отчислений в дорожные фонды, на содержание жилых домов и т.д.);
• Применение системы полныхприписываний дивидендов, исключающей их двойное налогообложение;
• Отсутствие налога на нехозяйственное имущество физических лиц;
• Единая для всех корпораций система внесения предварительных платежей подоходного налога 2 раза в год исходя из доходо в прошлом году.

Количественные  зарличия между итальянской и  российской налоговой системами  заключаются в том, что в Италии:

• Ставка налога на доходы корпораций выше на 14 пунктов, чем в России ставка налога на прбыль организаций;
• Значительно выше максимальная сиавка индивидуального подоходного налога (на 16 пунктов) и одновременно многократно (в 20 раз) выше размер необлагаемого индивидуального дохода от занятости;
• Выше дифференциация ставок налога на дарение и наследство (минимальные – ниже, а максимальные – выше), но одновременно многократно выше границы стоимости имущества, с которой начинается налогообложение (в 6-7 раз в долларовом выражении), которые в России составляют 13% (в составе НДФЛ).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

     В целом можно сказать, что итальянская  налоговая система более мягка  в отношении налогообложения  дивидондов по сравнению с российской и более жестка в отношении  очень высоких доходов физических лиц. Применение значительных вычетов  из базы индивидуального подоходного  налога, пониженной ставки для мелких корпораций, невысоких ставок налогов  на небольшое наследство и дарение  приводит к снижению этих налогов  вплоть до нуля для бедных слоев  населения и корпораций, имеющих  небольшие доходы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 
 

1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральнай закон  от 31.07.1998г. №146-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ ( Часть 2) от 05.08.2000г. №117-ФЗ
3. Тютюрюков Н.Н. Налоговая система зарубежных стран: Учебник / - М.: Издательско – торговая корпорация «Дашко и К», 2010. – 176 с.