Налоговая политика в России и направления ее реформирования

 

Институт  экономики, управления и права (г. Казань)

Нижнекамский  филиал

Экономический факультет

 

                                                                                  

тема: Налоговая политика в России и  направления ее реформирования

 

по  дисциплине:  Финансы

 

 

Курсовая  работа

 

 

Дроздовой Фамилия

Гульнары Имя

Фаритовны Отчество

___2_____   курса     _дистанционного_    отделения 111-ду гр.

Галяутдинова Резеда Анваровна Ф.И.О.(руководителя)

 

 

 

                                                  Нижнекамск-2013

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...3

1. Экономическое содержание налоговой политики в России……………...5

1.1 Сущность  и принципы налогообложения…………………………5

1.2 Сущность налоговой политики в Российской Федерации……...14

1.3 Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма……17

2. Основные  принципы построения налоговой  системы в зарубежных странах …………..……………………………………………………………20

2.1. Налогообложение  в США………………………………………   20

2.2. Налогообложение  в странах ЕС………………………………….23

2.3. Налогообложение  в исламских странах…………………………28

3. Основные направления реформирования налоговой системы России………………………………………………………………………….32

3.1 Причины реформирования налоговой системы………………...32

3.2 Основные направления реформирования налоговой политики

      на 2013-2015 годы в Российской Федерации…………………...37

Заключение……………………………………………………………………47

Список использованной литературы………………………………………...50

 

Введение

 

Среди множества  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в  этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более  полного выполнения государством своих  функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной  и продуманной налоговой политике.

Налоговая политика государства в  долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий  инновационного развития экономики: мотивирование  производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них. Возможна оптимизация налогообложения  по отдельным направлениям в целях  стимулирования и расширения предпринимательской деятельности, в первую очередь, инновационной направленности.

Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Настоящая работа посвящена налоговой политике Российской Федерации. Налоговую политику уверенно можно расценивать как  важнейший инструментарий государственного регулирования, непосредственным образом  от разумности и эффективности которой, зависимы почти все социально-экономические  сферы жизни общества. Постоянными  изменениями и дополнениями налоговой  политики, государство получает возможность  стимулирования, сдерживания экономического роста, посредством дифференцирования  пропорций на макро – и микроэкономическом уровнях. Цель работы - изучение теоретических  и базовых аспектов налоговой  политики, анализ влияния на формирование бюджета страны, а также определение  направления и механизма её реализации, как на ближайшие годы, так и  на более долгосрочные периоды.

 

 

1. Экономическое содержание налоговой политики в России

 

1.1 Сущность и принципы налогообложения

 

Прежде  всего, остановимся на необходимости  налогов. Налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые  для содержания... публичной власти... " (К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, стр.171). В истории развития общества еще ни одно государство  не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Итак, налогообложение  – это система распределения  доходов между юридическими или  физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и  физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения  и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях. Главные принципы налогообложения  – это равномерность и определенность. Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство  не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. Подданные  государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства,  каждый по возможности, т. е.  соразмерно доходу, которым он  пользуется под охраной правительства.  Соблюдение этого положения или  пренебрежение им ведет к так  называемому равенству или неравенству  обложения.

2. Налог,  который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен,  а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты  должны быть ясны и известны  как самому плательщику, так  и всякому другому...

3. Каждый  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, какие  наиболее удобны для плательщика.

4. Каждый  налог должен быть устроен  так, чтобы он извлекал из  кармана плательщика возможно  меньше сверх того, что поступает  в кассы государства.

Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких  иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в  них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены  в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения  получились таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
• источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
• ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
• налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога;
• срок уплаты налога – срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
• правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Существует несколько способов взимания налогов:

а). Кадастровый – когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

б). На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

в). У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.