Налоговая оптимизация

Перейдя на общий налоговый  режим, налогоплательщики исчисляют  и уплачивают налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения  в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для вновь созданных  организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При  этом налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную  уплату ежемесячных платежей в течение  того квартала, в котором они перешли  на общий режим налогообложения.

После того как предприятие  возвращается с «упрощенки» на общую систему налогообложения, необходимо отразить в налоговом учете остаточную стоимость основных средств (п. 3 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Для этого стоимость объектов на момент перехода на УСНО нужно уменьшить на сумму произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения расходов, определенных в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Кроме того, необходимо помнить, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, при переходе на иные режимы налогообложения не принимается (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Стремление к уменьшению налоговых  обязательств является вполне понятным желанием собственника и руководителя в любом бизнесе.

Налоговое законодательство предоставляет право выбора системы и объекта налогообложения кроме случаев, когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. При переходе на УСНО или выборе данного налогового режима при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя выбранный объект налогообложения налогоплательщик указывает в заявлении о переходе на УСНО.

Для того, чтобы оптимизировать налоговые платежи, необходимо оценить не только налоговую нагрузку при различных объектах налогообложения при УСН, но и рассмотреть вариант налогообложения на общей системе.

В случае, если налогоплательщик решил работать на упрощенной системе налогообложения, перед ним встает выбор, какой объект налогообложения следует применять для того, чтобы снизить налоговую нагрузку. Для окончательного выбора нужно учесть плюсы и минусы каждого варианта. Например, в случае, если расчет показал, что сумма налога при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» меньше, чем при объекте «доходы», необходимо сопоставить данную выгоду с возможностью их документального подтверждения и затратами на ведение учета расходов. На практике часто бывает так, что расходов действительно много, их сумма велика, но учесть их для целей налогообложения при УСНО не представляется возможным из-за особенностей учета расходов при УСН.

Переход с упрощенной системы налогообложения  налогоплательщик может осуществить, отказавшись от применения УСН в  добровольном порядке и утратив  право на ее применение вследствие нарушения требований.

В результате оценки эффективности  налоговой нагрузки ООО «Эспера» для общей и упрощенной системы налогообложения, можно сделать вывод, что в анализируемых периодах предприятию следует выбрать УСНО, поскольку налоговая нагрузка при данной системе хоть и не намного, но ниже, чем на общеустановленной.

Что касается выбора объекта налогообложения  при применении УСНО, то в рассмотренном случае самым оптимальным вариантом остается применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» и в 2010г, и в 2011г.

Таким образом, можно сделать вывод, что с точки зрения налогоплательщиков применение в 2011 г. УСН не дает практической финансовой экономии по сравнению с применением общей системы налогообложения.  При этом не следует забывать, что перечень расходов закрытый и далеко не все расходы можно учесть, при этом нельзя забывать и о возможных налоговых рисках. Все расходы должны быть документально подтверждены.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011)
2. Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 30.11.2011) «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»
3. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
4. Беспалов М.В. Механизм выбора объекта налогообложения при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 5. С. 56 - 60.
5. Кошелев А.П. Нужна ли вам упрощенка? И какая? // Главная книга. 2010. N 21. С. 16 - 21.
6. Матвеева И.Ю. Некоторые вопросы применения упрощенной системы налогообложения // Все о налогах. 2011. N 11. С. 9 - 15.
7. Полякова О.Н. Выбор и последствия изменения объекта налогообложения // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. N 1. С. 24 - 32.
8. Ульянов В. Уходим с УСН // Практический бухгалтерский учет. 2011. N 8. С. 7 - 16; N 9. С. 14 - 24.
9. Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.
10. http://www.pnalog.ru - Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения
11. http://www.26-2.ru/ - Ежемесячный журнал «Упрощенка»
12. http://www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба