Налогообложение имущества организаций: порядок исчисления и оптимизация налоговых обязательств (На примере финансово-хозяйственной деят
Дипломная работа, 30 Мая 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Целью дипломной работы является теоретическое обоснование системы налогообложения имущества организаций в Российской Федерации. Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие основные задачи:
– исследовать теоретические основы налогообложения имущества организаций, выявить экономическую сущность имущественных налогов;
– проанализировать практику налогообложения налогом на имущество организаций для оценки возможности ее адаптации в России;
– исследовать современное состояние налогообложения имущества организаций на примере Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес», обозначить необходимость оптимизации налогообложения;
Содержание работы
Введение………………………………………………………………………………...8
Обзор научно-экономической и литературной информации…………………...….11
1 Теоретические основы налогообложения имущества организаций……………..14
2 Организационно – экономическая характеристика Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»…………………………………….…………………..18
3 Оценка финансового состояния Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»……………………………………………………………………………22
3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………………22
3.2 Анализ платежеспособности и ликвидности………………………………..36
3.3 Анализ деловой активности…………………………………………………43
4 Налогообложение имущества организаций на примере Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»………………………………………………………49
4.1 Анализ налоговой политики, оценка налоговой нагрузки……………....49
4.2 Оценка налоговых рисков…………………………………………………..51
4.3 Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов…………………60
4.3.1 Порядок формирования налоговой базы, исчисление и уплата налога на имущество организаций………………………………………………………….60
4.3.2 Порядок формирования налоговой базы, исчисление и уплата транспортного налога………………………………………………………………63
4.3.3 Порядок формирования налоговой базы, исчисление и уплата земельного налога…………………………………………………………………..65
4.4 Налоговые льготы……………………………………………………………67
4.5 Отчетность организации по имущественным налогам……………………73
4.6 Анализ налообложения имущества предприятия на примере Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»……………………………………………79
5 Перспективы развития налогообложения имущества организаций, оптимизация налоговых обязательств……………………………………………………………..79
Заключение……………………………………………………………………………84
Библиографический список источников информации……………………………88
Приложения
Файлы: 1 файл
ВКdР.docx
— 413.92 Кб (Скачать файл)
Транспортный налог.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение 12). Состав налоговой декларации по транспортному налогу представлен в таблице 18.[1;675]
Таблица 18 - Состав налоговой декларации по транспортному налогу
Вид раздела/листа |
Наименование раздела |
Титульный лист |
Содержит информацию о налогоплательщике, налоговом периоде, способе предоставления декларации. |
Раздел 1. |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) |
Раздел 2. |
Расчет суммы налога по каждому транспортному средству |
Земельный налог.
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение 13). Состав налоговой декларации по земельному налогу представлен в таблице 19.
Таблица 19 - Состав налоговой декларации по земельному налогу
Вид раздела/листа |
Наименование раздела |
Титульный лист |
Содержит информацию о налогоплательщике, налоговом периоде, способе предоставления декларации. |
Раздел 1. |
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика |
Раздел 2. |
Расчет налоговой базы и суммы земельного налога |
Предоставление необходимой
Таблица 20 – Способы предоставления отчетности.
Способ предоставления |
Особенности способа предоставления |
Личное предоставление |
Этот способ является традиционным и
самым первым для российской налоговой
системы. Налогоплательщик должен явиться
в налоговый орган с |
Отправка налоговой отчетности почтой |
Данный способ немного более прогрессивный, нежели предыдущий, однако он используется в России ровно столько же лет, то есть с момента принятия нового Налогового кодекса. Почта, таким образом, помогает немного разгрузить от людей переполненные территориальные налоговые органы. Согласно вышеупомянутой статье 80 НК РФ, почтовое отправление с налоговой отчетностью должно являться письмом с описью вложения. В случае отправки налоговой отчетности любым другим почтовым отправлением оно может быть не рассмотрено налоговиками из-за нарушения действующего порядка предоставления документов. |
Сдача отчетности по телекоммуникационным каналам — отчетность в электронном виде |
Этот способ является самым молодым и прогрессивным, он стремительно развивается и все больше и больше налогоплательщиков выбирают его для сдачи отчетности. Его можно поделить на две больших составляющих: сдачу отчетности через Интернет, а также сдачу в специализированных центрах, которые по защищенным каналам связи передают информацию непосредственно в налоговую. |
Исполнение
налогового обязательства
- начислением пени за неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- приостановлением расходных операций по банковским счетам;
- ограничением в распоряжении имуществом.
Пеня за неуплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет начисляется и уплачивается независимо от применения мер принудительного исполнения налогового обязательства по погашению налоговой задолженности, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Пеня начисляется за каждый
день просрочки исполнения
Налоговые органы после
- за счет денег, находящихся на банковских счетах;
- за счет наличных денег;
- со счетов дебиторов;
- за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;
- принудительным выпуском дополнительной эмиссии акций.
На сегодняшний день наиболее эффективным способом избегания выездных налоговой проверки является налоговое планирование. Налоговое планирование предполагает учет налоговых рисков, возникновение которых связано с принимаемыми решениями. Все налоговые риски должны быть своевременно идентифицированы, оценены и в дальнейшем учитываться при принятии управленческих решений, в том числе риски, которые принципиально не могут быть устранены.
Эффективная
процедура налогового анализа решений
организации должна обеспечивать полноту
выявления рисков для получения
реалистичных оценок сравниваемых вариантов,
что требует выработки и
ФНС РФ сама предоставила предприятиям возможность подстраховаться от подобных проблем, обнародовав «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок» (приказ ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467). В ней содержится 12 критериев самостоятельной оценки налоговых рисков:
- Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.
- Отражение убытков за несколько налоговых периодов.
- Значительная доля вычетов по НДС.
- Опережающий темп роста расходов над доходами.
- Выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня.
- Предельные величины показателей для налоговых спец. режимов.
- Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода.
- Цепочки посредников без экономических причин.
- Непредставление пояснений н</