Налоги и налоговая система РФ

Финансы и кредит

 

Тема 5.

Налоги и налоговая система РФ

Сущность налога

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 

Характерные черты  
налога как платежа

 

- обязательность

- индивидуальная безвозмездность

- отчуждение денежных средств

- направленность на финансирование деятельности государства

Функции налогов

 

- фискальная;

- регулирующая.

Элементы налога

 

• Объект налога        - Налоговая ставка
• Субъект налога        - Налоговая база
• Налоговый агент            - Налоговая льгота
• Источник налога        - Налоговый оклад
• Масштаб налога        - Налоговый период
• Единица налога

 

 

 

 

 

Классификация налогов

 

По способу взимания

 

В зависимости 

от органа взимания

 

В зависимости 

от уровня бюджета

 

В зависимости от 

порядка использования

 

Прямые налоги

 

Косвенные налоги

 

Федеральные налоги

 

Региональные налоги

 

Местные налоги

 

Закрепленные налоги

 

Регулирующие налоги

 

Общие налоги

 

Целевые налоги

Федеральные налоги

 

-    НДС

• Налог на прибыль организаций
• Акцизы
• НДФЛ
• Государственная пошлина
• НДПИ
• Водный налог
• Сбор на право пользования животными объектами и водно-биологическими ресурсами

Региональные налоги

 

-   Налог на имущество организаций

• Транспортный налог
• Налог на игорный бизнес

Местные налоги

 

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

Способы взимания налога

 

• Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника дохода)
• Кадастровый
• Декларационный

Налоговая система

 

   Налоговая система – представляет собой совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы их исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемый законом.

Виды налоговой системы

 

- Шедулярная налоговая система

 

- Глобальная налоговая система

Принципы налоговой системы

 

• Принцип равномерности налогообложения

 

• Принцип определенности и точности налогов

 

• Принцип удобства налогообложения

 

• Принцип экономичности (эффективности)

Налоговый механизм

 

   

   Налоговый механизм – представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства

Элементы налогового механизма

 

• налоговая информация;
• налоговое планирование и прогнозирование;
• налоговое регулирование;
• налоговое право;
• налоговый контроль.

Налог на добавленную стоимость

 

• Налогоплательщики НДС
• Налоговая база
• Налоговые ставки (0%, 10%, 18%)

 

Акцизы

 

• Налогоплательщики акцизов
• Налоговая база
• Налоговый период
• Налоговые ставки (ст.193 НК РФ)

Налог на прибыль организаций

 

• Налогоплательщики НП
• Налоговая ставка
• Механизм формирования и распределения прибыли

 

Механизм формирования и распределения прибыли

 

Объем продаж

Выручка без НДС (18%)

- Полная себестоимость

= Прибыль от реализации

+ Внереализационные доходы (от аренды и т.д.)

- Внереализационные расходы (% за кредит)

= Прибыль до налогообложения

- Налог на при быль (20%)

= Чистая прибыль

- Платежи за счет чистой прибыли: кредит, налоговые штрафы и т.д.

= ЧП остающееся в распоряжении предприятия:

1. Фонд накопления для воспроизводства ОФ и оборотного капитала

2. Фонд потребления

- социальные выплаты 

- дивиденды

3. Резервный фонд (обязательный для АО)

Специальные налоговые режимы

 

• Упрощенная система налогообложения

 

• Единый налог на вмененный доход

 

• Единый сельскохозяйственный налог

Платежи (ставки) во ВБФ

 

104.800 +

2,0 % с суммы превышающей 600.000 рублей

 

 

 

7.200 рублей 

 

5.000 рублей

 

11.320 рублей

 

81.280 рублей + 2,0% с суммы превышающей 600.000 рублей

 

Свыше 600.000 рублей 

 

72.800 рублей + 10,0% с суммы превышающей 280.000 рублей 

 

5.600 рублей + 0,5% с суммы превышающей 280.000 рублей

 

3.080 рублей + 0,6% с суммы превышающей 280.000 рублей

 

8.120 рублей + 1% с суммы превышающей 280.000 рублей 

 

56.000 рублей + 7,9% с суммы превышающей 280.000 рублей

 

От 280.001 до 600.000 рублей 

 

26,0%

 

2,0%

 

1,1%

 

2,9%

 

20,0%

 

До 280.000 рублей 

 

Итого

 

ТФОМС

 

ФОМС

 

ФСС

 

Федер.   бюджет

 

Налоговая база