Налог на прибыль организаций

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

     ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3

1. Налогоплательщики…………………………………………………….4
2. Объект налогообложения……………………………………………...5
3. Налоговая база…………………………………………………………12
4. Налоговая ставка………………………………………………………13
5. Налоговый (отчетный) период……………………………………….14
6. Исчисление и уплата налога………………………………………….15

     Список  использованной литературы………………………………………...18

 

     

     ВВЕДЕНИЕ 

     Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

     В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

     Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %) 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

 

1. Налогоплательщики Ст.246 НК РФ

 

     Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, которые

• осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

• получают доходы от источников в РФ.

 

     Не  признаются налогоплательщиками:

• организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
• организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
• организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
• организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

 
 

 

2. Объект  налогообложения Ст.247 НК РФ

 

     Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

 

     Методы  учета доходов и расходов:

• Метод начисления

Порядок признания  доходов при методе начисления (Ст.271 НК)

     При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они  имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества (работ, услуг) или имущественных  прав.

     По  доходам, относящимся к нескольким периодам, и в случае, если связь  между доходами и расходами не может быть определена четко или  определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности  признания доходов и расходов.

     Для доходов от реализации датой получения  дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления  средств в их оплату. При реализации по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения  дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная  в извещении комиссионера или  в отчете комиссионера.

     Датой реализации принадлежащих налогоплательщику  ценных бумаг также признается дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных  однородных требований.

     Для внереализационных доходов датой  получения дохода признается:

1. дата подписания сторонами акта приема-передачи - для доходов:

• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

• по иным аналогичным доходам;

 

2. дата поступления  денежных средств на расчетный счет (в кассу) - для доходов:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

• в виде безвозмездно полученных денежных средств;
• в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;
• в виде иных аналогичных доходов;

 

3. дата осуществления  расчетов в соответствии с условиями  заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для  расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

• от сдачи имущества в аренду;

• в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;
• в виде иных аналогичных доходов;

 

4. дата признания  должником либо дата вступления в  законную силу решения суда - по доходам  в виде штрафов, пеней, иных санкций  за нарушение договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

 

5. последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:

• в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;

• в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе;
• по доходам от доверительного управления имуществом;
• по иным аналогичным доходам;

 

6. дата выявления  дохода (получения и (или) обнаружения  документов, подтверждающих наличие  дохода) - по доходам прошлых лет;

 

7. дата перехода права собственности на иностранную  валюту и драгоценные металлы  при совершении операций с иностранной  валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной  курсовой разницы по имуществу и  требованиям (обязательствам), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте (за исключением авансов), и  положительной переоценки стоимости  драгоценных металлов (в ред. от 27.07.2010);

 

8. дата составления  акта ликвидации амортизируемого имущества, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого  имущества;

 

9. дата, когда  получатель имущества фактически использовал  указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для  доходов в виде средств целевого финансирования

 

10. дата перехода права собственности на иностранную  валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

 

     Порядок признания расходов при методе начисления (Ст. 272 НК)

     Расходы, принимаемые для целей налогообложения  признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они  относятся, независимо от времени фактической  выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

     Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы  возникают исходя из условий сделок. Если связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется косвенным путем, расходы  распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

     Если  условиями договора предусмотрено  получение доходов в течение  более чем одного отчетного периода  и не предусмотрена поэтапная  сдача товаров (работ, услуг), расходы  распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности  признания доходов и расходов.

     Расходы, которые не могут быть непосредственно  отнесены на затраты по конкретному  виду деятельности, распределяются пропорционально  доле соответствующего дохода в суммарном  объеме всех доходов.

     Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
• дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

 

     Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

     Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

     Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы  начисленных расходов на оплату труда.

     Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с  учетом особенностей.

     Расходы по обязательному и добровольному  страхованию признаются в том  отчетном (налоговом) периоде, в котором  в соответствии с условиями договора были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

     Датой осуществления внереализационных  и прочих расходов признается:

1. дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
2. дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом;
3. дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов:

• в виде сумм комиссионных сборов;

• в виде расходов на оплату сторонним организациям;
• в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
• в виде иных подобных расходов;

 

4. дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) - для расходов:

• в виде сумм выплаченных подъемных;

• в виде компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов;

 

5. дата утверждения  авансового отчета - для расходов:

• на командировки;

• на содержание служебного транспорта;
• на представительские расходы;
• на иные подобные расходы;

 

6. дата перехода права собственности на иностранную  валюту и драгоценные металлы  при совершении операций с иностранной  валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу  и требованиям (обязательствам), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;
7. дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
8. дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
9. дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;
10. дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.