Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты на примере ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания»

В новых Основных направлениях налоговой политики в 2010-2012 годах  по большинству налогов прослеживается дальнейшая либерализация налогового законодательства.

Вызывает серьезные  сомнения целесообразность введения института консолидированной отчетности по налогу на прибыль. Здесь необходим крайне осторожный подход, поскольку консолидация отчетности нескольких налогоплательщиков чревата негативными последствиями с позиции определения общего финансового результата и соответственно скажется на налоговой базе по налогу на прибыль. В качестве аргумента имеется факт, что в тех странах, где действует механизм консолидации отчетности по налогу на прибыль (или доход), это используется для оптимизации налоговых платежей вполне законно, что в наших условиях не представляется целесообразным.

Сложная экономическая  ситуации не может не сказаться негативно  на налоговых поступлениях, но в  то же время нельзя допустить ее спекулятивного использования, интересы государства требуют, чтобы налоги поступали от всех налогоплательщиков в полном объеме и регулярно, поэтому популизм в формировании налоговой политики и реформировании налогового законодательства недопустим.

 

3.3 Организация  компьютерных информационных технологий  обработки налоговой информации

 

Автоматизированная информационная технология (АИТ) в налоговой системе - это совокупность методов, информационных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации с целью снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности.

Существует несколько  программ автоматизации налогового учета. Каждая конечно, имеет свои особенности, но "подход" к организации налогового учета по существу одинаков. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на специальных налоговых счетах. То есть при вводе информации в журнал хозяйственных операций одновременно с проводками по бухгалтерскому учету, как правило, формируются и проводки по налоговому учету.

В ООО ТГ «ЗТК» бухгалтерский  и налоговый учет ведется с  использованием компьютерной техники и программы 1С.

Данная бухгалтерская  программа одна из самых используемых организациями программ для ведения  учета.

В программе "1С:Бухгалтерия 8.0" активы и обязательства для  целей налогообложения по налогу на прибыль учитываются в специальной  подсистеме налогового учета. Для этого в конфигурацию "Бухгалтерия предприятия" включен дополнительный план счетов. Он построен по тому же принципу и с использованием тех же инструментов, что и план счетов бухгалтерского учета, но с учетом некоторых особенностей.

Код счета налогового учета, как правило, повторяет соответствующий код плана счетов бухгалтерского учета.

Фрагмент плана счетов налогового учета

(по налогу на прибыль)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 15

Следует отметить, что в план счетов налогового учета включены не все счета, которые имеются в плане счетов бухгалтерского учета.

По мнению разработчиков  системы, в этих случаях достаточно данных бухгалтерского учета или  эти данные не требуются для целей  налогового учета.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг для целей налогообложения учитываются без НДС и акцизов. Поэтому в налоговом учете не отражаются суммы налогов, учтенные в бухгалтерском учете на счетах 90.03 и 90.04. При этом следует учитывать, что доходы по кредиту счета 90.01 также учитываются без налогов.

Исходя из данных условий, настройка плана счетов налогового учета имеет свои особенности.

Во-первых, все счета (субсчета) данного плана счетов определены как забалансовые.

Во- вторых, учет ведется  только в рублях, то есть нет счетов с признаком "Валютный".

Некоторые счета налогового учета не имеют аналогов в бухгалтерском  плане счетов. К ним относятся:

- счет 97.03 "Отрицательный  результат от реализации амортизируемого  имущества";

- счет 97.11 "Убытки прошлых  лет";

- счет 97.12 "Убытки прошлых  лет обслуживающих производств и хозяйств".

Для формирования отдельных  показателей регистров налогового учета по учету поступления и  выбытия имущества, работ, услуг, прав в налоговый план счетов включен  вспомогательный счет ПВ "Поступление  и выбытие имущества, работ, услуг, прав". При этом аналитический учет ведется по условиям поступления и выбытия, контрагентам и договорам.

Затраты основного производства в бухгалтерском учете обобщаются на счете 20.01 "Основное производство". В налоговом учете данные затраты  отражаются на субсчетах 20.01.1 "Прямые расходы основного производства" или 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства" в зависимости от вида затрат.

При начислении налогов используется специализированный документ "Начисление налогов" (меню "Налоговый учет - Регламентные операции"). Использование данного документа обеспечивает правильное отражение начисленного налога в регистрах налогового учета:

- "Регистр учета  начисления налогов, включаемых  в состав расходов";

- "Регистр учета  расчетов с бюджетом".

Эффективное и полноценное  применение достижений информационных технологий требует сложной многовариантной  обработки практически всего  объема имеющейся в налоговых  инспекциях информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налог на прибыль является составным  элементом налоговой системы  России и служит инструментом перераспределения  национального дохода. Налог на прибыль  предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. Ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 01.01.2002 г.

Объектом обложения налогом  на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налог на прибыль представляет собой  прямой, федеральный и регулирующий налог. Организация самостоятельно исчисляет налог на прибыль и перечисляет его в соответствующие бюджеты. Учетной политикой организации определяются методы расчетов с бюджетами по данному налогу.

Налог на прибыль является одним  из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. В настоящее время, хотя и понизилась ставка налога на прибыль, организациям очень сложно выжить в условиях рыночной экономике при действующем налогообложении. Даже после снижения с 24 до 20%,  поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем случае отдельных  элементов налоговой системы. Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

В данной дипломной работе были рассмотрены теоретические и методологические аспекты налогообложения прибыли: основные понятия и принципы обложения прибыли. Проведен анализ бюджета Омской области за 2007-2009 годы с перспективой на 2010 год. Затронута история становления и развития налогообложения прибыли в России. Рассмотрен опыт развитых стран.

Объектом исследования, на примере  которого рассмотрен и проанализирован  порядок налогообложения прибыли, выбрано ООО Транспортная группа «Зерновая транспортная компания» г. Омска. Данное общество занимается оказанием транспортных грузоперевозок по железной дороге в сфере обращения зерновых культур, продуктов их переработки  и других товаров народного потребления. Организация оказывает услуги по обеспечению подвижным составом. ООО ТГ «ЗТК» достаточно успешно  занимается своей деятельностью.

Практика налогового учета в  сфере определения и начисления налога на прибыль организаций проанализирована на первичных документах и аналитических регистрах организации ООО ТГ «ЗТК».

В процессе рассмотрения механизма системы налогообложения, выявлены проблемные ситуации обложения прибыли в России:

1) формирование учетной налоговой политики организаций;

2) учет основных средств для целей налогообложения: изменения в классификации ОС; включение НМА в амортизационные группы; амортизационная премия;

3) вопросы признания  отдельных видов доходов: безвозмездно  полученное имущество (работы, услуги); договоры с длительным производственным  циклом; договоры с особым переходом  права собственности и пр.

4) признание отдельных видов расходов (представительских; расходов на командировки, на рекламу, на ГСМ; расходов будущих периодов и пр.)

Так же предложены рекомендации по усовершенствованию системы налогообложения  прибыли на современном этапе:

1. Начислять амортизацию методом убывающего остатка по амортизационным группам.
2. Установить особый порядок переноса убытков, установив ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли.
3. Обеспечить учет всех экономически оправданных расходов организации по лечению и пенсионному обеспечению работников при налогообложении прибыли.
4. Расширены условия для применения в расходы затрат организации на обучение работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.  Бюджетный кодекс по состоянию на 15 апреля 2009 г.
2. Гражданский кодекс РФ по состоянию на 1 августа 2009 г.
3. Налоговый кодекс РФ по состоянию на 1 октября 2009 г.
4. Закон Омской области «Об исполнении областного бюджета за 2006 год» от 30 июля 2007 г. № 951-ОЗ.
5. Закон Омской области «Об исполнении областного бюджета за 2007 год» от 25 июля 2008 г. № 1075-ОЗ.
6. Закон Омской области «Об исполнении областного бюджета за 2008 год» от 23 июля 2009 г. № 1181-ОЗ.
7. Закон Омской области «Об областном бюджете на 2009 год» от 24 ноября 2008 г. № 1093-ОЗ.
8. Закон Омской области «Об областном бюджете на 2010 год» Проект от 13.10.2009 г.
9. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1.
10. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 06.07.2001) от 06.08.2001 г. №110-ФЗ.
11. Федеральный    закон    «О внесении изменений в Федеральный закон «О концессионных соглашениях» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от  30   июня 2008 г. N 108-ФЗ.
12. Федеральный закон «О внесении изменений в главы 21,23,24,25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ.
13. Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ.
14. Федеральный закон «О рекламе» от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ.
15. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
16. Князев В.Г.  Налоговые системы зарубежных стран. – М: Закон и право, Юнити, - 2007, - 191 с.
17. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, - 2008. — 424 с.
18. Петров А.В. Налоговый учет. - М.:Бератор Паблишинг. - 2008. - 248 с.
19. Феоктистов   И.А. и др. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, - 2009. - 192 с.
20. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в РФ. Уч пос. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, - 2009. - 424 с.
21. Филина Ф.Н. Постатейный   комментарий к   Налоговому   кодексу Российской Федерации № 117-ФЗ Глава 25, М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,  -2009г. 
22. Филина Ф.Н Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, - 2008. — 248 с.
23.   Бухарова О. «География дырок» // РГ-Бизнес. – 2009. - №720.
24. Бухарова О. «Доноры без доходов» // РГ-Бизнес. – 2009. - №697.
25. Зыкова Т. «Минфин повышает налоги» // РГ (Центральный выпуск). – 2008. - №4730.
26. Колодина И. «Налог с отсрочкой» // РГ-Бизнес. – 2008. - №681.
27. Колодина И. «Налоговая премьера» // РГ-Бизнес. – 2008. - №680.
28. Конищева Т. «Работа над перекосами» // РГ-Бизнес. – 2009. - №713.
29. Конищева Т. «Ускоренное возмещение» // РГ-Бизнес. – 2009. - №698.
30. Малис. Н.И.«Вопросы налогообложения в условиях кризиса» // Финансы. – 2009. - № 8. – с.23-26.
31. Минфин РФ «Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов» // Налоги. – 2009. - № 4. - с.37-44.    
32. Михайлова И. «Налоги в двух сценариях» // РГ-Бизнес. – 2007. - №593.
33. Посошкова М. «Налог на прибыль сегодня и завтра» // РГ (Федеральный выпуск). – 2005. - №3707.
34. Родионов А. «Налоговый кодекс обновился» // РГ-Бизнес. – 2003. - №439.
35. Соколов А.А. «Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы» // Финансы. – 2009. - № 8. – с.27-32.
36. Фомченков Т. «Налоги рост не заметили» // РГ (Федеральный выпуск). – 2009. - №5000.
37. Юргенс И. «Бюджетный детектив» // РГ (Федеральный выпуск). – 2009. – №4967.

www.nalog.ru

www.r55.nalog.ru

www.budgetrf.ru

www.minfin.ru

www.rg.ru

www.2buh.ru

www.omskportal.ru

www.minfin-omsk.ru