Налог на прибыль: амортизируемое имущество, способы начисления амортизации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕРМСКИЙ  ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический  университет»

 

Учетно-финансовый факультет

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 4

 

Выполнил студент 4 курса, группы ЭПи – 41

                                       Специальность «Экономика и управление

                                                на предприятии (по отраслям)»

               Газизов Игорь Вадимович

                                    «_____»____________________ 2013 г.

                                     _________________ (подпись студента)

                                      Оценка ___________________________

                                      ___________________ Пономарева С.А.

 

Пермь 2013г.

Содержание

1. Налог на прибыль: амортизируемое имущество,

способы начисления  амортизации  …………………………………….3

2. Задача…………………………………………………………………..8

3. Задание в тестовой  форме…………………………………………….9

Список использованной литературы………………………………….10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на прибыль: амортизируемое имущество, способы начисления амортизации

 

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок[1].

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делятся на два вида:

• расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
• расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

• расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;

• расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам[6].

Глава 25 - Налог  на прибыль организаций

Статья 259 НК РФ - Методы и  порядок расчета сумм амортизации

1. В целях настоящей главы  налогоплательщики вправе выбрать  один из следующих методов  начисления амортизации с учетом  особенностей, предусмотренных настоящей  главой:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается  налогоплательщиком самостоятельно применительно  ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация  по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Установленные настоящим пунктом  методы начисления амортизации применяются  ко всем основным средствам вне зависимости  от даты их приобретения.

2. Сумма амортизации для целей  налогообложения определяется налогоплательщиками  ежемесячно в порядке, установленном  настоящей главой. Амортизация начисляется  отдельно по каждой амортизационной  группе (подгруппе) при применении  нелинейного метода начисления  амортизации или отдельно по  каждому объекту амортизируемого  имущества при применении линейного  метода начисления амортизации.

3. Вне зависимости от установленного  налогоплательщиком в учетной  политике для целей налогообложения  метода начисления амортизации  линейный метод начисления амортизации  применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств,  нематериальных активов, входящих  в восьмую - десятую амортизационные  группы, независимо от срока ввода  в эксплуатацию соответствующих  объектов[2].

В отношении прочих объектов амортизируемого  имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется  только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

4. Начисление амортизации по  объектам амортизируемого имущества  начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором  этот объект был введен в  эксплуатацию.

5. Если организация в течение  какого-либо календарного месяца  была учреждена, ликвидирована,  реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация начисляется ликвидируемой  организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией - по месяц (включительно), в котором  в установленном порядке завершена  реорганизация;

2) амортизация начисляется учреждаемой,  образующейся в результате реорганизации  организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором  была осуществлена ее государственная  регистрация.

Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму[3].

6. Организации, осуществляющие  деятельность в области информационных  технологий, имеют право не применять  установленный настоящей статьей  порядок амортизации в отношении  электронно-вычислительной техники.  В этом случае расходы указанных  организаций на приобретение  электронно-вычислительной техники  признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса. Для целей настоящего пункта организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

        Указанные в настоящем пункте организации должны выполнять следующие условия:

-организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

-доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

-среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

        При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, место жительства физического лица.

       Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с таможенной территории Таможенного союза[2,4]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача.

Определите сумму налога на доходы физического лица, начисленного за налоговый период по договору страхования.

 Известно:

Гражданин заключил договор  добровольного страхования жизни  на 3 года с внесением ежегодно страхового взноса в размере 60 000 руб.

Ставка рефинансирования Банка России на момент заключения договора страхования – 8,25 %.

По факту наступления  страхового случая выплачена страховка  в размере 190 000 руб.

 

РЕШЕНИЕ

При начислении ставки рефинансирования в 8,25%, за 3 года вложений по 60 000 руб.получаем:

60 000 *8,25%*3 = 194 850 руб.

Сумма рефинансирования при  этом составляет:

60 000*8,25 = 14 850 руб.

Т.к. страховка выплачена  в размере 190 000 руб., то

194 850 – 190 000 =4850 руб. –данная сумма является суммой налога на доходы физического лица начисленного за налоговый период по договору страхования.

ОТВЕТ: 4850 руб.

 

 

 

 

 

 

 

3. Задание в тестовой  форме.

Ставки налога на имущество  организаций устанавливаются:

1) Федеральными законами

2)  Законами субъектов РФ в пределах, определенных федеральным законодательством

3) Представительными органами  местного самоуправления

4) Правительством РФ в  пределах, определенных федеральным  законодательством

 

ОТВЕТ: пункт 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Законодательные и нормативно-правовые акты:

 

1.Налоговый кодекс РФ: гл. 23

2. Налоговый кодекс РФ: гл.25;ст.259 Методы и порядок расчета сумм амортизации.

3.Налоговый кодекс РФ:гл.25 ст.171 Налоговые вычеты

4.Налоговый кодекс РФ : гл.25 ст.258 Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп).

 

Электронные ресурсы:

 

5.Налог на прибыль.[Электронный  ресурс] / официальный сайт. Режим доступа к ст.:

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%BD%D0%B0_%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C

6.Добровольное страхование. .[Электронный ресурс] / официальный сайт. Режим доступа к ст.: http://works.tarefer.ru/61/100184/index.html