Налог на имущество организаций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе были рассмотрены  особенности налогообложения имущества  организаций в соответствии с  нормами действующего законодательства.

Среди основных налогов РФ налог  на имущество занимает далеко не последнее  место, так как всем организациям приходится иметь с ним дело.

Согласно нормам российского законодательства, плательщиками налога на имущество  являются российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, а также иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом  имущественного обложения для организаций  признается движимое и недвижимое имущество.

Федеральным законодательством предусматривается  значительное количество льгот по налогу на имущество. Необходимо также учитывать  особенности законодательства субъектов  РФ, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество организаций. Пределом ставки признается 2,2%.  Субъекты РФ могут  также устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В работе представлен практический расчет налога на имущество ОАО «Мосинжпроект» за налоговый период 2011 г, порядок  и сроки уплаты налога в бюджет, а также порядок заполнения налоговой  отчетности.

В третьей  главе рассмотрены воздействие  налога на финансовый результат организаций  и перспективы развития налога на имущество. Концепция имущественных  налогов предусматривает постепенный  переход к налогообложению недвижимости. Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является новый налог на имущество организаций, предусмотренный главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

В перспективе  ожидается, что налог на имущество  предприятий, а также вкупе с  ним налог на имущество физических лиц и налог на землю будут  заменены единым региональным налогом  – налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого  пока не созданы необходимые экономические  и правовые условия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6—ФКЗ, от 30.12.2008 № 7—ФКЗ). — Принята всенародным голосованием 12.12.1993.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации – от 31 июля 1998 года N164-ФЗ (по состоянию на 12 апреля 2012 года)
3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации – от 31 июля 1998 года N145-ФЗ (по состоянию на 1 октября 2010 года)
4. Закон Калужской области от 10.11.2003 N263-ОЗ (ред. От 29.11.2011) «О налоге на имущество организаций» (принят постановлением Законодательного Собрания Калужской области от 30.10.2003 N750)
5. Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64  
   (ред. от 16.11.2011) "О налоге на имущество организаций"
6. Приказ  Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Российская газета", 2002, N 89).
7. Приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения"
8. Основные направления государственной налоговой политики Российской Федерации на 2012-2014 гг. (от 23.05.2012)
9. Налог на имущество: проблемы практического применения и перспективы/Майорова А.Н./ Вестник МГАДА. – 2011. – № 4
10. Анализ технического состояния и динамики основных фондов в Российской Федерации /Майорова А.Н. / Вестник МГАДА. – 2011. – № 6
11. Филиалы и налог на имущество/Верещагин С.А./изд. - Российский налоговый курьер 2008
12. Налоги и налогообложение/Миляков Н.В./Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. –М.: ИНФРА – М, 2009
13. Теория и история налогообложения/Учебное пособие/Майбуров И.А./2-е изд.,перераб.и до. – М.:2011
14. Налоги и налогообложение / под редакцией Д. Г. Черника/ 2-е издание / Издательство «ЮНИТИ-ДАНА»2010/ c. 224]
15. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф. Н. Филина / Москва 2009 / с. 302
16. Е. Ю. Жидкова/ учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп./ М. : Эксмо, 2009/(Новое экономическое образование)/ c. 240
17. Оптимизация и минимизация налогообложения/С.В. Белоусова/изд. – Вершина 2007
18. Практикум по налоговым расчетам/Киселевич Т.И./изд. – М «Финансы и статистика»/2008
19. Налоги и налогообложение/Учебное пособие/Качур О.В./
20. Интернет ресурс - Комментарии.org - Комментарии Российского законодательства.
21. Интернет ресурс - http://base.garant.ru - Гарант - информационно-правовой портал
22. Интернет ресурс - http://www.consultant.ru – официальный сайт компании «Консультант Плюс»
23. gks.ru – официальный сайт Федеральной Службы государственной статистики
24. www.mosinzhproekt.ru – официальный сайт ОАО «Мосинжпроект»
25. http://www1.minfin.ru/ru - официальный сайт Минфина РФ
26. www.kremlin.ru – официальный сайт Президента РФ
27. www.nalogib.net – библиотека бухгалтерских и налоговых документов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

Место налога на имущество в финансовом механизме организаций

 

плательщики налога на имущество			элементы финансового механизма, связанные с налогом на имущество
объект обложения			процесс воспроизводства основных производственных фондов
		амортизация
				себестоимость
налоговая база - среднегодовая стоимость  имущества
				прочие расходы
ставка налога до 2,2%
			финансовый результат
налог на имущество
налог на прибыль
чистая прибыль

 

 

 

 

 

\

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 

Влияние операций с основными  средствами на финансовое состояние  и результаты деятельности

 

Поступление основных средств

Покупка Увеличивается сумма налога на имущество.                                    Сокращаются размеры наиболее  ликвидных активов, ухудшается  платежеспособность.

Безвозмездное получение Увеличивается налог на имущество.                                                                            Увеличивается размер собственного капитала.

Выбытие основных средств

Продажа Формируется финансовый результат (прибыль или убыток) от прочей реализации, который увеличивает (уменьшает) балансовую прибыль предприятия.                                             Уменьшается размер основных  средств и, как следствие сумма  налога на имущество,                         повышается ликвидность баланса, ускоряется оборот всего капитала.

Ликвидация основных средств Уменьшается налог на имущество. Финансовый результат определяется по каждому ликвидируемому объекту.                                           Собственные источники предприятия уменьшаются на сумму недоамортизации ликвидируемого объекта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

 

Динамика  показателей коммерческих организаций РФ за 2007-10гг.

Таблица 1

Наименование показателей	годы				Темпы роста, %
	2009	2010	2011	2012	2009/2010	2010/2011	2011/2012
Наличие основных фондов по остаточной балансовой  стоимости на конец  года, млрд.руб	16593	20115	22816	25469	121,2	113,4	111,6
Коэффициент обновления основных фондов, %	4,0	4,4	4,1	3,9	110,0	93,2	95,1
Коэффициент выбытия основных фондов, %	1,0	1,0	1,0	0,8	100,0	100,0	80,0
Налог на прибыль, млрд.руб	2172,0	2513,2	1264,6	1774,4	115,7	50,3	140,3
Налог на имущество, млрд.руб	411,2	493,4	569,7	628,2	120,0	115,5	110,3
Инвестиции в основной капитал, млрд.руб	6716,2	8781,6	7976,0	9151,4	130,7	90,8	114,7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Гл. 1 ст. 8 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

² Теория и история налогообложения/Учебное пособие/Майбуров И.А./2-е изд.,перераб.и до. – М.:2011

³ Налоги и налогообложение / под редакцией Д. Г. Черника/ 2-е издание / Издательство «ЮНИТИ-ДАНА»2010/ c. 224

⁴ Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф. Н. Филина / Москва 2009 / с. 302

⁵ Гл. 30 ст. 327 п. 1 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

⁶ ст. 47 БК РФ в редакции от 27.06.2011

⁷ ст. 128 ГК РФ в редакции от 27.06.2011

⁸ Гл.1 ст. 3 Федерального закона Российской Федерации от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

⁹ Е. Ю. Жидкова/ учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп./ М. : Эксмо, 2009/(Новое экономическое образование)/ c. 240

¹⁰ Глава 30, ст. 374 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

¹¹ Глава 30, ст. 375 и 376 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

¹² Глава 30, ст. 379 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

¹³ Глава 30, ст. 380 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

¹⁴ Глава 30, ст. 382 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

¹⁵ Глава 30, ст. 383 и 386 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

¹⁶ Конституция РФ Часть 1 ст.19

¹⁷ Конституция РФ Часть 3 ст.55

¹⁸ Глава 4 ст. 48 ГФ РФ

¹⁹ Глава 30, ст. 381 НК РФ по состоянию на 1 апреля 2012 года

²⁰ Глава 30 ст. 376 НК РФ по состоянию на 12 апреля 2012 года

²¹ Глава 30 ст.379 НК РФ по состоянию на 12 апреля 2012 года

²² Глава 30 ст.380 НК РФ по состоянию на 12 апреля 2012 года

²³ Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 (ред. от 16.11.2011) "О налоге на имущество организаций"

²⁴ Глава 30 ст.383 НК РФ по состоянию на 12 апреля 2012 года

²⁵ Глава 30 ст. 386 НК РФ по состоянию на 12 апреля 2012 года

²⁶ Приказ  Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Российская газета", 2002, N 89).

²⁷ Приложене Г таблица 1.