Налог на доходы физических лиц

При этом в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде  дохода налогоплательщик, авансовые  платежи которому были исчислены на основании данных о суммах фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, обязан представить налоговую декларацию о предполагаемом доходе с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Таким образом, если в  налоговом периоде предполагаемые доходы налогоплательщика более  чем на 50 процентов меньше, чем  в предыдущем налоговом периоде, он обязан представить налоговую декларацию о предполагаемом доходе, а налоговый орган обязан произвести перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год. Если уменьшение предполагаемого дохода не превышает 50 процентов, перерасчет сумм авансовых платежей не производится.

 

 

 

 

 

 

 

 

Практические  задания

   Задача 1

Организация продает своему сотруднику 100 акций  по цене 300 руб. за  акцию. На день заключения этой сделки рыночная цена акции составила 800 руб. Определите материальную выгоду.

 Решение:

Материальная выгода сотрудника составит  = 100 х (800 – 300) = 100 х 500 = 50 000 руб.

Начислим НДФЛ с сотрудника:

 получением дохода будем  считать тот день, в который  совершена сделка

50 000 х 13 %  =  6 500 руб. 

  Задача 2

         Работник, имеющий двоих детей – студентов очной формы обучения и неработающую жену, получает в 2009 году ежемесячную зарплату в организации в размере 5000 руб. В 1941 – 1943 гг. он проживал в Ленинграде. В 1986-1987 гг. он принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения. Определите сумму ежемесячных платежей по налогу на доходы работника.

 

Решение:

Расчет НДФЛ:

Январь 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за январь                                        5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Февраль 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за февраль                                       5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.

Март 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы –          3000 руб.

                          Итого вычетов за март                                            5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Апрель 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы –          3000 руб.

                          Итого вычетов за апрель                                        5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Май 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                         500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за май                                              5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Июнь 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за июнь                                        5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Июль 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за июль                                        5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Август 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за август                                       5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.

Сентябрь 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда  –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за сентябрь                                     5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Октябрь 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за октябрь                                        5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Ноябрь 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за ноябрь                                        5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

Декабрь 2009 г. Доход 5000,00 руб.

                          Стандартные налоговые вычеты:

                          2 детей –                                                                  2000 руб.

                          Житель блокадного Ленинграда –                          500 руб.

                          Ликвидатор Чернобыльской катастрофы  –          3000 руб.

                          Итого вычетов за декабрь                                        5500 руб.

НДФЛ не удерживаем.                               

 НДФЛ за 2009 год не удерживаем  т.к. стандартные налоговые вычеты  покрывают всю налогооблагаемую  базу.

Задача 3

   Работник по основному  месту работы ежемесячно зарабатывает  по 6 000 руб. Он имеет ребенка в возрасте 14 лет. Работник также работает по совместительству, ежемесячно зарабатывая 15 000 руб. Определить размер его налоговых обязательств перед бюджетом за год.

Решение:

За год доход составит:

По основному месту работы             6 000 х 12 =   72 000 руб.

По совместительству                        15 000 х 12 = 180 000 руб.

Итого                                                                          252 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты  за год составят:

Январь: общий доход 21 000 руб. – стандартный вычет  сотруднику 400 руб. + 1000 руб.(на ребенка) Всего стандартный вычет за январь 1 400 руб.

Февраль: общий доход с начала года 42 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по февраль 2 400 руб.

Март: общий доход с начала года 63 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по март 3 400 руб.

Апрель: общий доход с начала года 84 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по апрель 4 400 руб.

Май: общий доход с начала года 105 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по май 5 400 руб.

Июнь: общий доход с начала года 126 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по июнь 6 400 руб.

Июль: общий доход с начала года 147 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по июль 7 400 руб.

Август: общий доход с начала года 168 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по август 8 400 руб.

Сентябрь: общий доход с начала года 189 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по сентябрь 9 400 руб.

Октябрь: общий  доход с начала года 210 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по октябрь 10 400 руб.

Ноябрь: общий  доход с начала года 231 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет по ноябрь 11 400 руб.

Декабрь: общий доход с начала года 252 000 руб. -  стандартный вычет 1000 руб. (на ребенка) Всего стандартный вычет с января по декабрь 12 400 руб.

Налогооблагаемая база за год  составит 252 000 – 12 400 = 239 600 руб.

Сумма НДФЛ за год  составит 239 600 х 13 % = 31 148 руб.

Задача 4

   Работник, имеющий ребенка,  родившегося 23 июня 1988 г., проработал в 2009 г. В одной организации в течение одного квартала, а затем уволился и перешел на новое место работы. В первой организации его доход составлял 25000 руб., во второй – 30 000 руб. Определить ежемесячную сумму налога на доходы работника в течение 2009 года.

Решение:

Стандартный вычет на ребенка не будет предоставлен т.к. ребенку 21 год и не указано, что он обучается на очном отделении.

Ежемесячный стандартный налоговый  вычет в первой организации составил 1200 рублей, а во второй (если учесть, что его зар.плата ежемесячно составляла 3 333 руб.) 1600 руб.

Расчет НДФЛ:

месяц	доход	стандартный вычет	НДФЛ
январь	8333	400	1031
февраль	8333	400	1032
март	8334	400	1031
Итого в первом пр.	25000	1200	3094
апрель	3333	400	381
май	3333	400	356
июнь	3333	400	407
июль	3333	400	381
август	3333	—	433
сентябрь	3333	—	434
октябрь	3333	—	433
ноябрь	3333	—	433
декабрь	3336	—	434
Итого во втором пр.	30000	1600	3692
Итого за год	55000	2800	6786