Налог на доход по упрощенной системе в ЗАО «Центр продаж имущества»

- при невозможности использования метода цены последующей реализации используется затратный метод.  При этом методе рыночная цена товаров, работ и услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и прибыли, обычной для данной сферы деятельности.

Следует заметить, что рыночная цена определяется именно в указанном  порядке – выбрать какой либо способ из приведенных при наличии  условий позволяющих применять  способ, предусмотренный более ранними  пунктами ст. 40 [1], нельзя.

При определении рыночных цен на товары, работы и услуги необходимо использовать официальные источники о рыночных ценах, в качестве которых могут быть:

- официальная информация о биржевых  котировках (состоявшихся сделок);

- информация государственных органов  по статистике, органов регулирующих ценообразование, и иных уполномоченных органов;

-  информация о рыночных ценах,  опубликованных в печатных изданиях  или доведенная до сведения  общественности средствами массовой  информации.

Рыночная цена также может быть определена в соответствии с Законом об оценочной деятельности оценщиком, получившим лицензию в установленном порядке.

П. 1 ст. 346.17 [1] установлен кассовый метод признания доходов т. е. датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества  (работ, услуг) и (или) имущественных прав, т. е. доходом признаются также полученные от покупателей денежные средства (имущество) в виде предварительной оплаты (авансы).

 Доходом  от реализации является:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

- выручка от реализации  ранее приобретенных товаров;

- выручка от реализации  имущественных прав.

  Понятие “реализация” подразумевает передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях  - на безвозмездной) права собственности на товары, результаты работ и услуг.

Внереализационными  доходами для целей налогообложения  признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). К внереализационным доходам в частности относится:

- от долевого  участия в других организациях;

- в виде положительной  (отрицательной) курсовой разницы,  образующейся вследствие отклонения  курса при продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода прав собственности на иностранную валюту;

- в виде штрафов,  пени и (или) иных санкций  за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков и ущерба налогоплательщику;

- от сдачи  имущества в аренду (субаренду), если  такие доходы не учитываются  налогоплательщиком  в качестве  доходов от реализации;

- от предоставления  в пользование прав на результаты  интеллектуальной собственности, если такие доходы не учтены налогоплательщиком в качестве доходов от реализации;

- в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, а  также по ценным бумагам и  другим долговым обязательствам;

- в виде сумм  восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях установленных статьями 266, 267, 292, 294, 300, 324 и  324.1 [1];

- в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав, за исключением, случаев, указанных в ст. 251 [1];

- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика  при его участии в простом  товариществе;

- в виде дохода  прошлых лет, выявленного в  отчетном (налоговом) периоде;

- в виде стоимости  полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных п. 19 п. 1 ст. 251 [1]);

- в виде использованных  не по целевому назначению  имущества, денежных средств, работ и услуг, которые полученные в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, в отношении которых за использование не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства;

- в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом)  периоде произошло уменьшение  уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое  уменьшение осуществлялось одновременно  с отказом от возврата стоимости   соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

- в виде сумм  возврата от некоммерческой организации  ранее уплаченных взносов (вкладов), в случае если такие взносы (вклады)  ранее были учтены  в составе расходов при формировании  налоговой базы;

- в виде сумм кредиторской задолженности  (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных п. 22 п. 1 ст. 251 [1];

-  в виде  доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

- в виде излишков  товарно-материальных ценностей  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации;

- в виде стоимости  продукции средств массовой информации  и книжной продукции, подлежащей  замене при возврате либо при списании по установленным законом основаниям.

Перечень перечисленных  доходов  является открытым.

Организации, применяющие  УСНО, при расчете налоговой базы, в соответствии с ст. 251 [1] не учитывают  следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

- в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставной (складочный) капитал (фонд) организации;

- в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в пределах первоначального взноса  участником хозяйственного общества  или товарищества при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или  товарищества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

- в виде имущества,  имущественных прав  и (или)  неимущественных прав, имеющих денежную  оценку, которые получены в пределах  первоначального взноса участником простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником  в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

- в виде средств  и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в установленном законом порядке;

- в виде основных  средств и нематериальных активов,  безвозмездно полученных в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации;

- в виде имущества  (включая денежные средства), поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. К указанным доходам не относятся комиссионное, агентское или иное вознаграждение;

- в виде средств  или иного имущества, которые  получены по договорам займа  или кредита, а также средств  или иного имущества, которые  получены в счет погашения  таких заимствований;

- в виде имущества,  полученные российской организацией безвозмездно от организаций, если уставной (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли)  получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течении одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

- в виде сумм  процентов за просрочку при  возврате из бюджета (внебюджетного  фонда) излишне уплаченных (излишне  взысканных) сумм налогов;

- в виде имущества,  полученного налогоплательщиком  в рамках целевого финансирования.

- в виде стоимости дополнительно  полученных организацией - акционером  акций, распределенных между акционерами  по решению общего собрания  пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);

- в виде сумм, на которые в  отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного)  капитала организации в соответствии  с требованиями законодательства Российской Федерации;

- в виде стоимости материалов  и иного имущества, которые  получены при демонтаже, разборки  при ликвидации выводимых из  эксплуатации объектов, уничтожаемых  в соответствии с Конвенцией  о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении;

- в виде сумм кредиторской  задолженности налогоплательщика  перед бюджетами разных уровней,  списанных и (или) уменьшенных  иным образом в соответствии  с законодательством Российской  Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

-в виде имущества, безвозмездно  полученного государственными и  муниципальными образовательными  учреждениями, а также негосударственными  образовательными учреждениями, имеющими  лицензии на право ведения  образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

-в виде положительной разницы,  полученной при переоценке ценных  бумаг по рыночной стоимости;

-в виде средств и иного  имущества, которые получены унитарными  предприятиями от собственника  имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;

-в виде имущества (включая  денежные средства) и (или) имущественных  прав, которые получены религиозной  организацией в связи с совершением  религиозных обрядов и церемоний  и от реализации религиозной  литературы и предметов религиозного назначения;

-в виде целевых поступлений  (за исключением целевых поступлений  в виде подакцизных товаров  и подакцизного минерального  сырья) из бюджета бюджетополучателям  и целевых поступлений на содержание  некоммерческих организаций и  ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Индивидуальные предприниматели  при определении объекта налогообложения  учитывают доходы, полученные  предпринимательской деятельности, т. е. все поступления (как в денежной, так и натуральной форме) от реализации товаров, работ и услуг, имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, а также стоимости такого имущества, полученного на безвозмездной основе. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, не должны включаться в налоговую базу и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 [1].

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ ЗАО «ЦЕНТР ПРОДАЖ ИМУЩЕСТВА»

     Закрытое акционерное общество  «Центр продаж имущества» было  создано в 1997 году и зарегистрировано 18 августа 1997 г. Московской областной  регистрационной палатой за №  50370040.

     Учредителями общества (акционерами) являются физические лица. Количество учредителей – 4. Для организации и обеспечения деятельности общества за счет вкладов акционеров образован уставный капитал. Стоимость вкладов оценивается в рублях совместным решением акционеров общества и составляет их долю в уставном капитале.

     Общество является юридическим  лицом по законодательству Российской  Федерации. Оно вправе от своего  имени заключать договоры (контракты), приобретать имущественные и  личные неимущественные права,  нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ и Уставом общества.

     Высшим органом управления общества  является общее собрание акционеров. Единоличным исполнительным органом  общества является генеральный директор, избираемый общим собранием акционеров.

     Общество осуществляет следующие  виды деятельности:

- риэлторская;

- консалтинг;

• экспертиза и оценка собственности;
• комиссионное оформление торговли автотранспорта и спецтехники.

   Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчет в порядке, установленном законодательством РФ. Бухгалтерский учет и отчетность осуществляется в рублях. Финансовые результаты деятельности общества устанавливаются на основе квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.

     В октябре 2002 г., согласно ФЗ  РФ была проведена перерегистрация,  обязательная для юридических  лиц, созданных до 01.07.2002г.