Налог на добавленную стоимость

Если земельные участки предоставлены  для добычи торфа на топливо и  удобрения и сапропелей на удобрения, то эти участки будут облагаться по ставкам налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения. (то есть Приложение №2 или №3 к особенной части Налогового Кодекса).

Ставка  земельного налога на земельные участки, предоставленные гражданам в  садоводческих товариществах и  дачных кооперативах, расположенных  за пределами населенных пунктов, для  ведения коллективного садоводства  и дачного строительства:

• при кадастровой стоимости этих земельных участков 15 000 000  белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере 0,45 процента за гектар;
• при кадастровой стоимости этих земельных участков менее 15 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 60 000 белорусских рублей за гектар.

При отсутствии кадастровой стоимости земельных  участков, предоставленных гражданам  в садоводческих товариществах  и дачных кооперативах, расположенных  за пределами населенных пунктов, для  ведения коллективного садоводства  и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные  участки устанавливаются согласно приложению 3 к особенной части  Налогового Кодекса, увеличенные на коэффициент 1,6.

9.

Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Налоговая база.

Налог на прибыль -  это прямой личный налог.

Плательщиками этого налога являются организации.

Объектом  налогообложения является:

1. валовая прибыль;
2. дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

 Валовой  прибылью для белорусских организаций  признается:

1. прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
3. В соответствии со статьей 128 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь  состав внереализационных доходов включаются:
4. 1. дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;
5. 2. доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;
6. 3. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров;
7. 4. поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда;
8. 5. стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;
9. 6. суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания;
10. 7. суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;
11. 8. стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
12. 9. доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;
13. 10. положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;
14. 11. другие доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
15. В состав внереализационных доходов не включаются:
16. 1. средства, поступающие в рамках целевого финансирования из бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению;
17. 2. у бюджетных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), республиканских государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством:
18.     2.1. вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами (учредительными договорами);
19.     2.2.  стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств на выполнение задач, определенных уставами и (или) учредительными договорами;
20.      2.3. доходы в виде процентов от хранения денежных средств, указанных в этих пунктах на текущих (расчетных) либо иных банковских счетах;
21. 3. средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;
22. 4. дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций;
23. 5. товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные:
24.   5.1. правопреемником (правопреемниками) организации при ее реорганизации;
25.   5.2. Республикой Беларусь или ее административно-территориальными единицами;
26.   5.3. при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;
27.   5.4. организациями, осуществляющими деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии их использования для осуществления деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства и др.
29.           В соответствии со статьей 129 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь  состав внереализационных доходов включаются:
30. 1. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;
31. 2. расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы);
32. 3. расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции;
33. 4. потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них;
34. 5. убытки от операций с тарой;
35. 6. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
36. 7. расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;
37. 8. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
38. 9. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;
39. 10. суммы затрат организаций на содержание находящихся на их балансе и не используемых в предпринимательской деятельности детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, объектов жилищного фонда (в том числе домов престарелых и инвалидов), здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных учреждений и объектов;
40. 11. другие расходы, потери, убытки произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
41. Основная ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 процента.
42. Могут применяться пониженные ставки:
43. 1. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.
44. Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10 процентов является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь.
45. 2. По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
46. 3. Ставка налога на прибыль 24% понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:
47. - высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь. Средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения. В случае нецелевого использования этих средств их обложение налогом на прибыль производится по ставке 24%;
48. - долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
50. Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12 процентов.

 

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный  год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается для белорусских организаций — по их выбору календарный месяц или календарный квартал.

Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога на прибыль с  дивидендов, начисленных белорусскими организациями, исчисляется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки, удерживается и перечисляется  в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Такие белорусские  организации признаются налоговыми агентами.

 

Плательщики налога на прибыль  по итогам истекшего отчетного периода  представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Уплата налога на прибыль  производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного  периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

 

Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов, представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее    20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены  дивиденды.

 

Прибыль, освобождаемая  от налога на прибыль

 

От налогообложения  налогом на прибыль освобождается:

1. прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

Освобождение от налогообложения  налогом на прибыль применяется  плательщиком при одновременном  соблюдении следующих условий:

• осуществление фактических затрат по оплате капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашению кредитов банков, использованных на эти цели;
• фактическое получение объектов капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства;
• отсутствие объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения;
• наличие на 1-е число отчетного периода отраженной в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин) (далее в настоящей статье — чистая прибыль), и ее использование в отчетном периоде на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашение кредитов банков, использованных на эти цели; 
• наличие на 1-е число отчетного периода положительного остатка амортизационного фонда и его использование в этом отчетном периоде на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашение кредитов банков, использованных на эти цели.

Освобождение  от налогообложения налогом на прибыль  прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с освобождением, подлежит внесению в бюджет с уплатой  пени за период со дня применения освобождения по день уплаты налога на прибыль включительно в случае, если в течение двух лет с даты приобретения (строительства, сооружения, создания) и объектов незавершенного строительства, по которым было применено  освобождение, такие объекты основных средств и объекты незавершенного строительства полностью или частично:

           - не введены в эксплуатацию;

           - реализованы;

           - ликвидированы (за исключением ликвидации, обусловленной чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие);

           - переданы безвозмездно (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа);

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет определяется пропорционально удельному весу стоимости этой части объекта основных средств или объекта незавершенного строительства в их общей стоимости, но не более суммы налога на прибыль, исчисленного с сумм прибыли, ранее освобожденной от налогообложения налогом на прибыль;

 

2. прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

4. прибыль исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. При определении списочной численности в среднем за отчетный период в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера);

6. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

8.  прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников;

9. прибыль  организаций от оказываемых гостиницами  услуг — в течение трех лет  с начала осуществления этой  деятельности на туристических  объектах, вводимых в эксплуатацию  начиная с 2006 года, по перечню  таких объектов, утвержденному Президентом  Республики Беларусь.

Средства, высвобождаемые в результате освобождения от налогообложения налогом  на прибыль в соответствии с настоящим  подпунктом, используются организациями  на финансирование строительства, реконструкции  туристических объектов, благоустройства  прилегающих территорий, а также  на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

10. прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, — в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов. К объектам придорожного сервиса относятся расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения) и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки);

11. прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства — в течение трех лет с     1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь. Такое освобождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день отчетного периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия указанного соглашения;

12. прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.