Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации

Теоретические вопросы:

1. Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Такое определение дает статьи 143 Налогового кодекса РФ.

Определение организаций и предпринимателей приведено в статье 11 части первой Налогового кодекса РФ.

Под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. Кроме того, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся бизнесом без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

И, наконец, платить НДС при перемещении товаров через таможенную границу России должны лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Согласно статье 320 Таможенного кодекса РФ плательщиком налогов по общему правилу является декларант.

Однако есть случаи, когда в качестве плательщика пошлин, налогов, включая «таможенный» НДС кроме декларанта могут выступать:

• таможенный брокер (представитель) – когда он оформляет таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, налоги. Конечно, если таможенный режим, определенный для декларирования товаров, предусматривает их уплату;
• владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

Данные лица являются ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов при наличии двух условий: во-первых, допущено несоблюдение требований о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных положений для применения таможенных процедур и таможенных режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, во-вторых, такая ответственность прямо предусмотрена Таможенным кодексом РФ;

• лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, либо лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения. Кроме того, при «незаконном» ввозе ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

2. Каковы определения понятий «вмененный доход», «базовая доходность» ?

Вмененный доход – это возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, связанных с его извлечением. Вмененный доход определяется с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его извлечение, на основе данных, установленный путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и других государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. До 2013 года налог был обязательным, с 1 января 2013 года он добровольный.

Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности, при применении ЕНВД, в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Базовая доходность, при применении ЕНВД 2013, не зависит от результатов хозяйственной деятельности, а зависит от физических показателей (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и других показателей), характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности. 
 

 

 

Решите тестовое задание:

    1. Налоги возникли:

с возникновением государства

2.К принципам налогообложения относятся:

всеобщность налогообложения

равенство налоговых обязательств

3.В чем заключается основное экономическое содержание теории экономики предложения?

снижении уровня налогообложения организаций

     4. На какой теории базируется налогообложение на современном этапе?

на сочетании классической и кейнсианской теорий

5. Функциями налоговых органов являются:

внесение средств, заработанных организациями и гражданами, в бюджет

контроль за доходами граждан и организаций

6. К способам уплаты налогов и сборов относятся:

у источника выплаты дохода

7. Как  косвенные налоги  оказывают влияние  на  воспроизводственный процесс?

опосредованно, через механизм ценообразования

косвенные налоги оказывают влияние на воспроизводственный процесс в результате перераспределения бюджетных средств

8. Шедулярная системы налогообложения  дохода — это:

система налогообложения дохода плательщика по частям у источника выплаты дохода

9. Глобальная система  налогообложения дохода — это:

система взимания налога с доходов физических лиц, в соответствии с которой налог взимается с совокупного дохода налогоплательщика независимо от источника

10. Дискреционная фискальная политика — это:

политика сознательного вмешательства государства в налоговую систему

Задание 1

Выручка от реализации продукции составляет 118 тыс. руб. для ее производства были использованы покупные изделия на сумму 88,5 тыс. руб. Определить сумму НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет.

88500*18/118=13500 руб.(к возмещению)  
118000*18/118= 18000 руб. ( к уплате, если НДС в т.ч.)

18000-13500=4500 руб. (НДС в бюджет)

Задание 2

Выручка от реализации продукции составляет 472 тыс. руб. Для ее производства были использованы материалы на сумму 354 тыс. руб. Определить сумму НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет.

472000*18/472=18000 (к возмещению)

354000*18/472=13500 (к уплате, НДС в т.ч.)

18000-13500=4500(НДС в бюджет)

Задание 3

За месяц ОАО «Спирт» произвел и реализовал 10000 л продукции с объемной долей этилового спирта 40%. Сумма акциза, уплаченная по приобретенному подакцизному сырью (этиловому спирту) составила 65000 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

1. Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт:

10000 л. * 40% = 4000л.

2. Определим сумму акциза по реализованной подакцизной продукции:

4000 л * 135 руб. = 540000 руб. 00 коп.

3. Определим сумму акциза, подлежащего  уплате по алкогольной продукции. Для этого исчисленная сумма  акциза уменьшается на сумму  налоговых вычетов.

540000 — 65000 = 475000 руб. 00 коп.

Задание 4

ООО «Транзит» производит водку крепостью 40%. В сентябре 2003 года данная организация реализовала 5000 л продукта. Сумма акциза, уплаченная по приобретенному этиловому спирту, составила 34000 рублей. Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

1.Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт:

5000 л. * 40% = 2000 л.

2. Определим сумму акциза по  реализованной подакцизной продукции:

2000 л * 135 руб. = 270000 руб. 00 коп.

3. Определим сумму акциза, подлежащего  уплате по алкогольной продукции. Для этого исчисленная сумма  акциза уменьшается на сумму  налоговых вычетов.

270000 — 34000= 236000 руб. 00 коп. 
Список литературы

1. Налоговый кодекс российской федерации" (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-фз

2. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 № 311-фз

3. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие /   Ф.Н. Филина- Москва: РОСБУХ, 2009.

4. Акциз и его виды - ставки и расчёт суммы уплаты налога на акцизы (http://www.grandars.ru/student/nalogi/akciz.html)
5. Центр управления финансами: Выручка (http://www.center-yf.ru/data/Buhgalteru/Vyruchka.php)
6. Налогообложение бюджетных учреждений. Налог на добавленную стоимость (http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/44673.html)