Контрольная работа по «Региональные и местные налоги»

Для того, чтобы определить значение транспортного налога  для бюджетной системы РФ проведем анализ поступления региональных  налогов в консолидированный бюджет РФ. Для анализа использованы материалы Федерального Казначейства РФ и Федеральной налоговой службы РФ.

Рассмотрим динамику и структуру поступления региональных  налогов в консолидированный бюджет РФ за три года 2011-2013 г.г. (таблица 1.)[8].

Таблица 1

Динамика и структура поступления региональных  налогов в консолидированный бюджет РФ

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год
	Поступило, млн.руб.	% в структуре	Поступило, млн.руб.	% в структуре	Поступило, млн.руб.	% в структуре
Налоговые доходы, всего	9 715 209	100	10 954 009	100	11 321 616	100
Региональные налоги, всего	550 821	5,67	626 726	5,72	721 706	6,37
Налог на имущество организаций	467533	4,81	536272	4,90	615114	5,43
Транспортный налог	83202	0,86	90163	0,82	106132	0,94
Налог на игорный бизнес	85	0,001	290	0,003	459	0,004

 

Из таблицы 1 можно сделать выводы, что региональные  налоги занимают незначительный удельный вес в структуре доходов  консолидированного бюджета, соответственно 5,67%; 35,72%; 6,37%. Причем, удельный вес в структуре возрос в 2012 году на  0,05%, в  2013 году - на 0,7% по сравнению с 2011 годом. Основной удельный вес в сумме поступления региональных  налогов весь исследуемый период занимал налог на имущество организаций, соответственно 4,81%; 4,9%; 5,43%. На втором месте транспортный налог-0,86%; 0,82%; 0,94%. Налог на игорный бизнес занимает третье место  – в 2011 году 0,001% в структуре, а в 2013 г. уже 0,004% в структуре.

Транспортный налог в анализируемом периоде увеличивался обычными темпами, но особенного роста не замечается, поскольку этот налог отличался от других корпоративных налогов большим количеством налоговых льгот, часть из которых можно было бы отменить.

Кроме того, налоговым законодательством предусматривается возможность установления дополнительных налоговых льгот и оснований для их применения законами субъектов РФ, что может привести к получению неоправданной налоговой выгоды отдельными категориями налогоплательщиков.

Структура региональных  налогов в консолидированном бюджете РФ 2013 году представлена на рис. 1.

Рис. 1. Структура региональных налогов  в консолидированном бюджете РФ в 2013 г.

Проанализируем поступление региональных налогов и сборов (налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес и транспортного налога) в бюджет Тульской области за три предшествующих года.

Состав и структура налоговых  доходов консолидированного бюджета Тульской области  имеет следующий вид [8]:

Таблица 2.

Поступления доходов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Тульской области за 2011, 2012 и 2013 гг.

В 2013 г. наибольший удельный вес в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета Тульской области приходится на налог на имущество организаций – 83,66 %. Структуру бюджета Тульской области составили также следующие региональные налоги:  16,25% — транспортный налог, 0,09 % — налог на игорный бизнес.

Проведем анализ недоимки по налогам и сборам [8].

 

 

 

 

Таблица 3

Недоимка по региональным налогам  в 2013 г.

По данным Федеральной налоговой службы России сумма задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям, включая взносы в государственные внебюджетные фонды (без страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) по состоянию на первое января 2014 года составила 770,3 млрд. рублей. Недоимка по региональным налогам составляет 75,6 млрд. руб. или 19,6% от суммы всей недоимки. Урегулированная задолженность по региональным налогам составила 19,9 млрд. рублей или 5,2% от суммы всей урегулированной задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II.Практическая часть (вариант8)

Задача 1

Для исчисления налога на имущество организаций имеются следующие данные.

 

Определить: размер авансовых платежей в течение года, размер налога за год; сроки уплаты авансовых платежей и налога на имущество; сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации; ставка налога – 2%.

Решение:

1. Найдем среднюю стоимость имущества за первый квартал

2. Найдем среднюю стоимость имущества за 6 мес.

3. Найдем среднюю стоимость имущества за 9 мес.

4. Найдем среднюю стоимость имущества за год

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

5. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1-ый квартал

6. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 6 мес.

7. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 мес.

8. Найдем авансовый платеж по налогу на имущество организаций за год

9. Найдем сумму налога на имущество организаций по итогам года

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога на имущество организаций подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 43,87 тыс.руб.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации согласно ст. 383 НК РФ.

Согласно Закону Тульской области от 24.11.2003 «414-ЗТО «О налоге на имущество организаций» сумма авансового платежа, подлежащая уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Задача 2

Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет следующие данные за месяц: количество игровых столов – 6 единиц; количество игровых автоматов – 30 единиц; региональным законом минимальные ставки налога на игорный бизнес увеличены: по игровым автоматам в 2,25 раза, по игровым столам в 2,7 раза.

Определить: общую сумму налога на игорный бизнес за налоговый период; сроки уплаты и сроки подачи налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Решение:

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налог = Количество объектов налогообложения * Ставка 
налога

1.Найдем региональные ставки налога

 

2.Найдем налог на игорный  бизнес отдельно по игровым  столам и игровым автоматам

 

3.Найдем общую сумму налога  на игорный бизнес

Общая сумма налога на игорный бизнес подлежащая уплате в бюджет составит 506250 рублей.

Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  согласно ст. 371 НК РФ.

Также по месту регистрации объектов налогообложения в налоговый орган налогоплательщиком предоставляется налоговая декларация за истекший налоговый период согласно п. 2 ст. 370 НК РФ

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом согласно п. 2 ст. 370 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации.Ч.1: федер. закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2:федер. закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.

 3.Закон О транспортном налоге в Тульской области: закон Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО (ред. от 27.06.2013 № 1961-ЗТО) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана.

4.Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ ВЗФЭИ; Под ред. А.З. Дадашева.- М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010.

5.Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров/ ВЗФЭИ; Под  ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2012.- (Бакалавр. Базовый курс)

6.Организация и методы  налоговых проверок: Учебное пособие / ЗФЭИ; Под ред. А.Н.Романова. -3-е изд.; доп. и перераб. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012.

7.Организация и методика  проведения налоговых проверок : Учебное пособие / Под ред. В.В. Кузьменко. - М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2012

8.www.nalog.ru