Контрольная работа по «Налоги»

   К доходам, полученным от источников за пределами РФ относятся подобные доходы, но полученные от иностранной организации или за пределами РФ.

Стандартный налоговый вынет в размере 3 тыс. рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков, определенные ст. 218 НК РФ.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков (которые определены пп. 2 п. 1. ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше. Данный вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 тыс. рублей. Стандартный налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка (в возрасте до 18 лет, учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет) у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный 
налоговый вычет, превысил 20 тыс. рублей. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Социальные налоговые вычеты определены ст. 219 НК РФ.

Имущественные налоговые вычеты указаны в ст. 220 НК РФ: суммы, полученные от продажи домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающие в целом 1000000 рублей, а так же от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающие 125000 рублей; в сумме, израсходованной на новое строительство, приобретение на территории России дома или квартиры (до 1000000 рублей).

Профессиональные налоговые вычеты указаны в ст. 221 НК РФ: 
для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность - это фактически произведенные ими и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением до ходов (при невозможности подтверждения - 20% доходов); для получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; для получающих авторские вознаграждения - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при невозможности этого сумма вычета колеблется от 20 до 40%).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.  
В размере 35% налоговая ставка устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы, в части превышения суммы 2 тыс. рублей и т.д.

В размере 30% налоговая ставка устанавливается в отношении 
всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

В размере 6% налоговая ставка устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

 

Пример.

 На основании приказа руководителя 12 января 2006 г. работнику была выплачена из кассы организации материальная помощь в сумме 6000 руб.

НДФЛ будет исчисляться с суммы, равной 2000 руб. (6000 руб. - 4000 руб.), по ставке 13%.

Следует удержать из дохода работника и перечислить в бюджет сумму налога в размере 260 руб. (2000 руб. х 13%).

Пример.

В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет 5000 руб. Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется работнику с января по апрель 2006 г. включительно, поскольку в мае доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, составит 25 000 руб.

С января по апрель 2006 г. НДФЛ ежемесячно будет удерживаться в размере 598 руб. ((5000 руб. - 400 руб.) х 13%).

 

 

6. Акцизы.

 

Акцизы были введены Законом Российской Федерации "Об акцизах" от 06.12.91. В настоящее время порядок применения акцизов регулируется гл. 22 НК РФ. Акцизы относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара и оплачиваются покупателем. Устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами.

 Плательщиками акцизов признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. При этом организации и иные указанные лица являются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению данным налогом.

Подакцизными товарами признаются: 
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (кроме разлитых в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; 
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; 
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с) ; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров, в т. ч. предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 п. 1 ст. 181 НКРФ); 
оприходование лицами, не имеющими свидетельства, произведенных из собственного сырья нефтепродуктов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов; получение нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство; передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья, не имеющему свидетельства; 
реализация с акцизных складов алкогольной продукции, при обретенной у ее производителей, либо с акцизных складов других организаций и т.д. Операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), указаны в ст. 183 НК РФ.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным ст. 193 НК РФ. 
Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством РФ и не может превышать 1% установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %. 
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как про изведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187-191 НК РФ. 
Сумма акциза по подакцизным товарам (в т. ч. ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров. 
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ, на установленные ст. 200 НК РФ налоговые вычеты.

Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров и подакцизного сырья установлены положениями статей 22, 204, 205 НК РФ.

 

Пример.

Организация приобрела 100 т бензина марки Аи-76 и путем смешения получила 110 т бензина марки Аи-92. Ставка акциза на бензин Аи-76 — 2657 руб./т. Сумма акциза, уплаченная при его приобретении, — 265 700 руб. (100 т х 2657 руб./т).

Ставка акциза на бензин Аи-92 — 3629 руб. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет при реализации бензина Аи-92, составит 133 490 руб. (110 т х   х 3629 руб./т – 265 700 руб.).

Кроме того, вычет применяется по суммам акциза, уплаченным собственниками давальческого сырья при приобретении (ввозе в Россию) либо при его производстве (ст. 200 НК РФ).

Пример.

ООО «Сигма» произвело автомобильный бензин Аи-76, 20 т из которого передала на давальческих началах ЗАО «Омега» для получения бензина Аи-95. При передаче на переработку бензина Аи-76 ООО «Сигма» (производитель) начислит акциз в сумме 53 140 руб. (20 т х 2657 руб./т).

ЗАО «Омега» (переработчик) при передаче собственнику 25 т полученного обществом автомобильного бензина марки Аи-95 исчислит акциз и применит налоговый вычет. В результате ЗАО «Омега» уплатит акциз в сумме 37 585 руб. (25 т х 3629 руб./т – 53 140 руб.).

 

 

 

7. Налог на добавленную стоимость (НДС).

 

Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - косвенный налог, то есть надбавка к цене товара. Он был введен в действие Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 № 1992-1, утратившим силу с введением части второй НК РФ. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. 
В настоящее время применение налога регулируется гл. 21 НК РФ.

Плательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о пре доставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

           При том не признаются объектом налогообложения: операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ; передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению); 
передача имущества государственных и муниципальных пред приятий, выкупаемого в порядке приватизации; выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления; передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) при: определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налогообложение производится по следующим налоговым  
ставкам: 0%, 10%, 18% (при этом до 2004 года - 20%). В случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. 
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. 

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.