Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное

учреждение высшего профессионального образования

«Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I»

 

 

 

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

 

Выполнила: студентка факультета

бухгалтерского учёта и финансов

заочной формы обучения

группы Б-2

шифр 12017

Жихарева Наталья Александровна

 

Проверила: к. э. н. доцент

Маслова Ирина Николаевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Воронеж 2014г.

Содержание

 

7. Методы и способы уплаты налога

В практике налогообложения используются три метода взимания налогов:

1. метод начисления;
2. метод удержания;
3. кадастровый метод.

Если используется первый метод, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и др.

Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций (с доходов в виде дивидендов). Со гласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе:

1. налог уплачивается в момент выплаты дохода;
2. уменьшается риск уклонения от уплаты налога;
3. у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр – это реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.

Важным вопросом в деле организации налогообложения является определение способа уплаты налога. [7]

Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами либо иным образом в установленные законодательством сроки применительно к каждому налогу. Обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств при наличии на этом счете достаточного денежного остатка независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный счет.

При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:

Выделяются три способа:

1) кадастровый;

2) по  декларации.

3) «у источника»;

Первый способ предполагает использование кадастра - реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.

Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.[6]

 

27. Ставки по налогу на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются:

1. физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году),
2. физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения НДФЛ – доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен. [8]

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.

Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика:

1. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 2000 руб. (4000 руб. с 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 30.06.2005 № 71-ФЗ);
2. Страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;
3. Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров:

1. Превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора[3];
2. Превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:

1. от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
2. в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.

 

Задача

Определить налоговую базу по НДС, налоговые вычеты и сумму налога подлежащего уплате в бюджет за март на основании следующих данных:

1. Закуплено материалов у поставщика по договорным ценам на 720000 руб., НДС 15% - 129600 руб.;

2. Закуплено и введено в эксплуатацию в отчетном месяце основных средств на 60000 руб., НДС 18% - 10800 руб.;

3.Реализовано  продукции на 1416000 руб. (в том числе  НДС);

4. На  расчетный счет зачислена предоплата  от покупателя на 72000 руб. (в том  числе НДС).

Все условия для вычета соблюдены.

Решение:

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ. [2]

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ и услуг) без НДС не превышающими 2 млн. руб., налоговым периодом является квартал.

При получении полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Датой реализации считается  день отгрузки товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Расчет НДС рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1) Определяем НДС 1 по начисленным основным реализационным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС по налоговой базе).

2) Определяем НДС 2 - НДС, который заплатили за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

1. товарно-материальные ценности оприходованы;
2. правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, приходно-кассовые ордера, где сумма НДС выделена отдельной строкой;
3. нематериальные активы должны быть поставлены на учет;
4. основные средства должны быть обязательно введены в действие.

3). НДС в бюджет = НДС 1- НДС 2.

Расчеты оформим в виде таблиц.

Таблица 1 - Расчет общей суммы налога (НДС 1)

№ п/п	Налогооблагаемые объекты	Налоговая база, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб.
1	Реализация продукции (1416000 : 1,18 = 1200000) (1200000 * 18% = 21600)	1200000	18	216000
2	Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (72000 : 1,18 = 61017) (61017 * 18% = 10983)	61017	18	10983
	Всего:	1261017		226983

 

Таблица 2 - Расчет налоговых вычетов (НДС 2)

№ п/п	Налоговые вычеты	Общая сумма, руб.	Сумма НДС, руб.
1	Закуплено материалов у поставщика	720000	129600
2	Закуплено и введено в эксплуатацию в отчетном месяце основных средств	60000	10800
Всего:		780000	140400

 

НДС к уплате в бюджет = 226983 – 140400 = 86583  руб.

Таким образом, налоговая база по НДС 1261017 руб., налоговые вычеты - 140400 руб., сумма налога подлежащего уплате в бюджет – 86583 руб.

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2006. – 624 с.
3. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: Изд-во Экзамен, 2005
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Н.В. Миляков – М: ИНФРА, 2006. – 515 с.
5. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина  – М: Кнорус, 2007. – 320 с.
6. http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogi-kak-ekonomicheskaya-kategoriya.php
7. http://kcbux.ru/Nalogi/03_ctawka_fiz.html 
8. http://www.spb-mb.ru/index.php?page=158
9. http://dogovor-urist.ru
10. http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/