Контрольная работа по "Налогам"

Содержание

 

 

1.Теоретические вопросы…………………….……………………………3

2. Решение задач…………………………………….…………………….28

Список литературы……………………………………………………….33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические вопросы

1. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, или не являются, но получают доходы от источников в РФ.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

- физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

- физические  лица, которые не являются налоговыми  резидентами Росси, но получают  доходы от источников в Российской  Федерации.

Согласно  части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим  лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства.

Понятие "налоговый резидент" закреплено в статье 11 НК РФ, согласно которой  им является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном  году.

Налоговыми  резидентами РФ на начало отчетного  периода с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации по итогам отчетного налогового периода, признаются:

- граждане  РФ, зарегистрированные по месту  жительства и по месту временного  пребывания в пределах РФ;

- иностранные  граждане, получившие в органах  внутренних дел разрешение на  постоянное проживание или вид  на жительство в Российской  Федерации;

- иностранные  граждане, временно пребывающие  на территории Российской Федерации.  Трудовой контракт, заключенный  с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в РФ свыше 183 дней.

Если  иностранное физическое лицо, временно пребывающее на территории РФ, в  течение календарного года прекращает трудовые отношения с налоговым  агентом и выезжает за пределы  Российской Федерации до истечения 183 дней, оно перестает быть налоговым  резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13%, а 30%). Аналогичная ситуация может  возникнуть и с российским гражданином, который выехал за границу в служебную  командировку, на отдых или лечение  и пробыл там более 183 дней по совокупности в течение календарного года, либо выехал на постоянное место жительства за границу до истечения 183 дней пребывания в России в календарном году.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика  производится:

- на дату  фактического завершения пребывания  иностранного гражданина на территории  Российской Федерации в текущем  календарном году;

- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской  Федерации российского или иностранного  гражданина;

- на дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное место жительства за пределы российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены  следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.

Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов  налогоплательщика:

- стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг  в сумме, превышающей 2000 руб. (4000 руб. с 1 января 2006 года в соответствии  с Федеральным законом от 30.06.2005 № 71-ФЗ);

- страховых  выплат по договорам добровольного  страхования в части превышения  размеров выплат, освобождаемых  от налогообложения;

- процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы,

 

рассчитанной  исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы  экономии на процентах при  получении налогоплательщиками  заемных средств в части превышения следующих размеров:

- превышения  суммы процентов за пользование  заемными средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя  из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования, установленной  Банком России на дату получения  таких средств, над суммой процентов,  исчисленной исходя из условий договора Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций России и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств;

- превышения  суммы процентов за пользование  заемными средствами, выраженными  в иностранной валюте, исчисленной  исходя из 9% годовых, над суммой  процентов, исчисленной исходя  из условий договора.

Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена в размере 9% в  отношении доходов:

- от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов;

- в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, , а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием.

Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется  налоговая ставка в размере 13%.

Налоговые вычеты

Сумма доходов, полученная работником организации, может  быть уменьшена на установленные  Налоговым кодексом РФ налоговые  вычеты.

Налоговый вычет - это денежная сумма, уменьшающая  доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов  определены в статьях 218 - 221 НК РФ.

Налоговые вычеты бывают: стандартные; социальные; имущественные;

профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника  на стандартные, имущественные и  профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции  по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший  год.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых, когда она выплачивает  доходы физическим лицам (в том числе  своим работникам) от операций по купле-продаже  принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает или строит новое жилье. Правда, для получения  данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение  права на имущественный вычет.

Профессиональные  налоговые вычеты организация может  предоставить только тем лицам, с  которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда  или поручения, авторский договор  и др.).

Стандартные налоговые вычеты организация может  представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают  только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника  облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.

Согласно  положениям статьи 210 НК РФ при определении  налоговой базы по НДФЛ учитываются  все доходы налогоплательщика, которые  он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме: денежной; натуральной; в виде материальной выгоды.

Их дохода налогоплательщика организацией могут  производиться удержания. Например, организация может удерживать причиненный  ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника  в страховые и благотворительные  организации, и т. д. Во всех этих случаях  удержания не уменьшают налоговую  базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

Так, для  доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая  база определяется как денежное выражение  таких доходов, уменьшенных на сумму  налоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая  база по НДФЛ принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки (например 9, 30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются.

Налогоплательщик  может получить доходы от организаций  и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного  имущества. К таким доходам, в  частности, относятся:

- оплата (полностью или частично) за налогоплательщика  организациями или предпринимателями  товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

- получение  налогоплательщиком товаров, выполнение  в его интересах работ, оказание  ему услуг на безвозмездной  основе;

- оплата  труда в натуральной форме.

Во всех случаях получения дохода в натуральной  форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг_ или иного имущества, исчисленная  исходя из рыночных цен. Причем в стоимость должна быть включена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (ст. 211 НК РФ).

Статьей 212 НК РФ установлено, что к доходам  налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится выгода, полученная:

- от экономии  на процентах за пользование  налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или  индивидуальных предпринимателей;

- от приобретения  товаров (работ, услуг) у физических  лиц в соответствии с гражданско-правовым  договором, а также у организаций  и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по  отношению к налогоплательщику;

- от приобретения  ценных бумаг.

2. Налог на имущество организаций

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены  организации, которые применяют  специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

До 1 января 2017 г. из числа налогоплательщиков исключены:

 организации  - организаторы XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

 организации  - маркетинговые партнеры Международного  олимпийского комитета (МОК).

Объект  налогообложения

Движимое  и недвижимое имущество (в том  числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным  иностранным организациям на праве  собственности недвижимое имущество  и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами налогообложения:

земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;

объекты, признаваемые объектами культурного  наследия (памятниками истории и  культуры) народов РФ;

ядерные установки, используемые для научных  целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и  хранилища радиоактивных отходов;