Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2015 в 11:38, контрольная работа

Описание работы

Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны[2,c.3]. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны. Сравним правовое регулирование налогообложения на примере двух стран Великобритании и Германии.

Содержание работы

1.Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах 2
2. Налог на прибыль организаций 4
Список используемой литературы 7

Скачать архив (28.80 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Контрольная работа (1).docx

— 31.98 Кб (Скачать файл)

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

2015 год
Содержание

1.Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны[2,c.3]. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны. Сравним правовое регулирование налогообложения на примере двух стран Великобритании и Германии. Данные сгруппируем в таблицу 1.

Таблица 1 – Правовое регулирование на примере Великобритании и Германии

Характеристика	Великобритания	Германия
Управление и регулирование	Казначейство	Специального налогового ведомства не существует.
Организация налоговой службы	Осуществляется двумя правительственными департаментами, подотчетных казначейству:	Налоговая инспекция входит в финансовую систему, делится на
	1. Управление пошлин и акцизов (УПА). В ведении находится вся система косвенного обложения (за исключением гербового сбора). Расходы Великобритании по сбору налогов составляют 2,00% налоговых доходов, что в несколько раз выше по сравнению с другими развитыми странами. Одна из причин высоких расходов - отсутствие компьютерной системы обработки информации.	1.Федеральное министерство финансов: Управляет пошлинами и акцизами, налогом на имущество и налогами со сделок, занимается земельными налогами, но указаний землям давать не может.
	1.Управление внутренних доходов (УВД) Осуществляет контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц (подоходный налог, налог на капитал, гербовый сбор). В административном отношении данный контроль осуществляет контора главного налогового инспектора, которая находится в Лондоне. Главному инспектору подчиняются 700 районных контор, с помощью которых производится непосредственный сбор налогов с населения и организована информационная и консультационная службы. В районных конторах работает значительный штат налоговых инспекторов, изучающих счета промышленных предприятий и личные счета, осуществляющих оценку суммы обложения, санкционирующих пересчет и возврат платежей и представляющих интересы УВД в спорных вопросах в суде.	2. Земельное министерство финансов. В каждой земле есть Верховная финансовая дирекция (Главное финансовое управление) Имеется налоговый отдел с подразделениями по отдельным налогам. Работают налоговые консультанты - существую органы налогового сысска, работающие в тесной взаимосвязи с уголовной полицией и прокуратурой. Наделено правами и функциями правоохранительных органов. Имеется налоговая полиция «штойфа»
Законодательство	«Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц 1970 года», «Акт о налоге на добавленную стоимость 1979 года», «Акт о налоге с корпораций 1996 года», а также многочисленными подзаконными актами и поправками.	Налоговый кодекс

Налоговая система Великобритании отличается низкими ставками корпоративного налога по сравнению с другими странами Евросоюза[1,c.182]. А в Германии наоборот налоговая система отличается прогрессивными налоговыми ставками, т.е. чем выше зарплата, тем больше налог. Налоги здесь обеспечивают порядка 80,00% дохода в бюджет страны. Основные налоги в Великобритании и Германии, данные сгруппируем в таблице 2:

Таблица 2 - Основные налоги в Великобритании и Германии

Виды налогов	Великобритания	Германия
Налог на прибыль	Корпоративный налог Corporate Tax взимается с совокупной прибыли компаний-резидентов. Ставка налога: чистая прибыль до £ 300,000 – 20,00 %; чистая прибыль свыше £ 300,000 – 30,00 %.	Для юридических лиц – 15,00%. Прибыль определяется исходя из разности годового дохода фирмы и суммы вычетов и скидок. Так как нельзя определить заранее, размер годового дохода, то в случае излишних удержаний по итогам календарного года разницу налогоплательщику возвращают. Соответственно, при недостаточных выплатах необходимо доплатить.
Подоходный налог с физических лиц	Income Tax - от 10,00% до 40,00 %.	Минимальная ставка – 15,00%, максимальная – 42,00% (применяется к жителям с уровнем дохода выше 52,152 тыс. €). Сумма налога зависит от семейного положения налогоплательщика. Ставка 22,90% оплачивается при доходах в 8153 € если человек не состоит в браке. Аналогичная ставка оплачивается, состоя в браке, если доход семейной пары составляет 16307 €[3]. Налог на зарплату удерживается работодателем ежемесячно из доходов от наемной деятельности работника. ИП и фирмы платят налог ежеквартально. Отчисления на социальное страхование из фонда заработной платы делятся поровну между работником и нанимателем и составляют 6,80%. Из них 19,90% уходит в пенсионный фонд, 14,250% – на медицинское страхование, 4,20% - страхование на случай безработицы.
Налог на добавленную стоимость	Value Added Tax уплачивается от продажи товаров и оказания услуг Налог обычно включен в стоимость товаров или услуг	НДС составляет 19,00%, но для некоторых продовольственных товаров, печатной продукции он снижен до 7,00%. Оплачивают данный налог конечный потребитель продукции – он включен в ее итоговую цену.
Налог на прирост капитала, налог на недвижимость, налог на автомобиль	Capital Gains Tax появляется при продаже или передаче имущества. Исключением является продажа основного дома или продажа объектов стоимостью ниже £ 6,000, то есть такие операции не облагаются этим налогом. Ставка GGT составляет от 10,00 до 40,00 % в зависимости от суммы прироста капитала.	Налог на недвижимость базовая ставка 0,35% от оценочной стоимости жилья в год. Но с учетом муниципального коэффициента он обычно составляет 0,98-2,84%. Налог на автомобили зависят от наличия катализатора (т.е., используется ли при заправке экологически чистый бензин, не содержащий свинца). С учетом других параметров автомобиля, налог на «экологически чистые» авто либо сильно снижен, либо не выплачивается вообще. Однако чем меньше автомобиль соответствует экологическим нормам, и чем больше его возраст, тем выше ставка – до 37 € за каждые 100 см3[3].
Другие налоги	налог на наследство, гербовый сбор и т.п	Церковный налог оплачивают прихожане католической и евангелической церкви. Его размер 8,00-9,00% от суммы, которая остается после выплаты подоходного налога. Члены англиканской и православной церквей такого налога не платят[3].

2. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций в РФ – является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией или индивидуальным предпринимателем при условии, что он не применяет специальные налоговые режимы. Налог на прибыль – это достаточно серьезный и важный налог, очень сложный и многогранный с точки зрения учета и отчетности. В работе с ним возникает большое количество вопросов, много спорных ситуаций и разных точек зрения[1].

Правовые основы налога на прибыль описаны в гл.25 Налогового кодекса РФ (ст. 246-333). По налогу на прибыль также есть региональные законы (в части налоговых льгот), а также большое значение имеют многочисленные разъяснения Минфина и ФНС РФ. Данные разъяснения, хоть и не имеют нормативного характера, но активно применяются бухгалтерами в работе[1].

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. По общим правилам прибыль - это полученный доход минус учтенные согласно НК РФ расходы. Если доход меньше расхода, налоговая база равняется нулю. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Суммарно рассчитывают налоговую базу по хозяйственным операциям, прибыль от которой облагается в размере 20,00%. Отдельно рассчитывают налоговую базу по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по другим ставкам. По ним налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов. Финансовый результат по операциям учитывают в особом порядке и определяют отдельно. Учеты доходов и расходов по ним также ведут отдельно. Для отдельной категории налогоплательщиков предусматриваются свои особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль (Таблица 3).

Таблица 3 – Отдельные категории налогоплательщиков

Категория налогоплательщиков	Налоговый кодекс[1]
Банк	ст. 290- ст. 292
Страховая организация	ст. 293 – ст. 294
Негосударственный пенсионный фонд	ст. 295, ст.296
потребительский кооператив и микрофинансовые организации	ст. 297.1 – ст.297.3
профессиональные участники рынка ценных бумаг	ст. 298, ст.299
операции с ценными бумагами	ст. 280, ст.281, ст. 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005г. № ММ-6-02/934
операции с финансовыми инструментами срочных сделок	ст. 301-ст.305
клиринговые организации	ст. 299.1, ст.299.2

Налогоплательщики, которые применяют специальный налоговый режим, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Организация игорного бизнеса, а также организация, перешедшая на ЕНВД, ведет обособленный учет доходов и расходов. Для налогообложения учитываются только те расходы, которые являются экономически оправданными, подтвержденными документально и произведены при осуществлении деятельности, которая направлена на получение дохода. Порядок признания доходов предусматривает 2 метода:

метод начисления (ст.271)
кассовый метод (ст. 273 НК РФ).

С 1 января 2015 года произошли изменения в части определения налоговой базы: Налоговый кодекс РФ дополнен ст.299.5, которая устанавливает особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок[1]. Изменился порядок расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Согласно п.21 ст.280 НК РФ доход (расход) по операции с ценными бумагами нужно учитывать в общеустановленном порядке в общей налоговой базе. Изменился порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Согласно п.1 ст.304 НК РФ доходы (расходы) по операциям с обращающимися ФИСС необходимо учитывать при определении налоговой базы по прибыли, которая облагается по общеустановленной ставке.

В отношении данной прибыли не должен быть предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Внесены изменения по ст.276 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.

На основании пп.3.1 п. 1 ст. 265 НК РФ эмитенты должен учитывать расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме разницы между стоимостью их погашения и их номинальной стоимостью.

Размер общей налоговой ставки составляет 20,00%, из них 2,00% зачисляются в федеральный бюджет, 18,00% - в бюджеты субъектов РФ. Законами субъектов РФ размеры ставки могут уменьшаться для отдельной категории налогоплательщиков в части суммы налогов, которые подлежат зачислению в региональные бюджеты. Но в данном случае размеры ставки не могут быть ниже 13,50 %. В отношении отдельных видов доходов определены специальные налоговые ставки.

Список используемой литературы

«Налоговый кодекс РФ» от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.) (действующая редакция от 29.12.2014 г.)
Попова Л.В, Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2012. - 368 с.
Информационный сайт «Имиграция. Новости Европы» Режим доступа свободный. Дата обращения 19.02.2015 г. http://immigracia.eu

Информация о работе Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"