Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Характеристика

Великобритания

Германия

Управление и регулирование

 Казначейство

Специального налогового ведомства не существует.

Организация налоговой службы

Осуществляется двумя правительственными департаментами, подотчетных казначейству:

Налоговая инспекция входит в финансовую систему, делится на

1. Управление пошлин и  акцизов (УПА).

В ведении находится вся система косвенного обложения (за исключением гербового сбора).

Расходы Великобритании по сбору налогов составляют 2,00% налоговых доходов, что в несколько раз выше по сравнению с другими развитыми странами.

Одна из причин высоких расходов - отсутствие компьютерной системы обработки информации.

1.Федеральное министерство  финансов:

Управляет пошлинами и акцизами, налогом на имущество и налогами со сделок, занимается земельными налогами, но указаний землям давать не может.

1.Управление внутренних  доходов (УВД)

Осуществляет контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц (подоходный налог, налог на капитал, гербовый сбор).

В административном отношении данный контроль осуществляет контора главного налогового инспектора, которая  находится в Лондоне. Главному инспектору подчиняются 700 районных контор, с помощью которых производится непосредственный сбор налогов с населения и организована информационная и консультационная службы. В районных конторах работает значительный штат налоговых инспекторов, изучающих счета промышленных предприятий и личные счета, осуществляющих оценку суммы обложения, санкционирующих пересчет и возврат платежей и представляющих интересы УВД в спорных вопросах в суде.

2. Земельное министерство  финансов.

В каждой земле есть Верховная финансовая дирекция (Главное финансовое управление)

Имеется налоговый отдел с подразделениями по отдельным налогам. Работают налоговые консультанты

- существую органы налогового  сысска, работающие в тесной взаимосвязи  с уголовной полицией и прокуратурой. Наделено правами и функциями  правоохранительных органов.

Имеется налоговая полиция «штойфа»

Законодательство

«Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц 1970 года», «Акт о налоге на добавленную стоимость 1979 года», «Акт о налоге с корпораций 1996 года», а также многочисленными подзаконными актами и поправками.

Налоговый кодекс

Виды налогов

Великобритания

Германия

Налог на прибыль

Корпоративный налог  Corporate Tax взимается с совокупной прибыли компаний-резидентов. Ставка налога: чистая прибыль до £ 300,000 – 20,00 %; чистая прибыль свыше £ 300,000 – 30,00 %.

Для юридических лиц – 15,00%. Прибыль определяется исходя из разности годового дохода фирмы и суммы вычетов и скидок. 
Так как нельзя определить заранее, размер  годового дохода, то в случае излишних удержаний по итогам календарного года разницу налогоплательщику возвращают. Соответственно, при недостаточных выплатах необходимо доплатить.

Подоходный налог с физических лиц

Income Tax - от 10,00% до 40,00 %.

Минимальная ставка – 15,00%, максимальная – 42,00% (применяется к жителям с уровнем дохода выше 52,152 тыс. €). Сумма налога зависит от семейного положения налогоплательщика. Ставка 22,90% оплачивается при доходах в 8153 € если человек не состоит в браке. Аналогичная ставка оплачивается, состоя в браке, если доход семейной пары составляет 16307 €[3].

Налог на зарплату удерживается работодателем ежемесячно из доходов от наемной деятельности работника. ИП и фирмы платят налог ежеквартально.  
Отчисления на социальное страхование из фонда заработной платы делятся поровну между работником и нанимателем и составляют 6,80%. Из них 19,90% уходит в пенсионный фонд, 14,250% – на медицинское страхование, 4,20% - страхование на случай безработицы.

Налог на добавленную стоимость

Value Added Tax уплачивается  от  продажи товаров и оказания  услуг Налог обычно включен  в стоимость товаров или услуг

НДС  составляет 19,00%, но для некоторых продовольственных товаров, печатной продукции он снижен до 7,00%. Оплачивают данный налог конечный потребитель продукции – он включен в ее итоговую цену.

Налог на прирост капитала, налог на недвижимость, налог на автомобиль

Capital Gains Tax  появляется  при продаже или передаче имущества. Исключением является продажа  основного дома или продажа  объектов стоимостью ниже £ 6,000, то есть такие операции не  облагаются этим налогом. Ставка GGT составляет от 10,00 до 40,00 % в зависимости  от суммы прироста капитала.

Налог на недвижимость  базовая ставка 0,35% от оценочной стоимости жилья в год. Но с учетом муниципального коэффициента он обычно составляет 0,98-2,84%. Налог на автомобили  зависят от наличия катализатора (т.е., используется ли при заправке экологически чистый бензин, не содержащий свинца). С учетом других параметров автомобиля, налог на «экологически чистые» авто либо сильно снижен, либо не выплачивается вообще. Однако чем меньше автомобиль соответствует экологическим нормам, и чем больше его возраст, тем выше ставка – до 37 € за каждые 100 см3[3].

Другие налоги

налог на наследство, гербовый сбор и т.п

Церковный налог оплачивают прихожане католической и евангелической церкви. Его размер 8,00-9,00% от суммы, которая остается после выплаты подоходного налога. Члены англиканской и православной церквей такого налога не платят[3].

Категория налогоплательщиков

Налоговый кодекс[1]

Банк

ст. 290- ст. 292

Страховая организация

ст. 293 – ст. 294

Негосударственный пенсионный фонд

ст. 295, ст.296

потребительский кооператив и микрофинансовые организации

ст. 297.1 – ст.297.3

профессиональные участники рынка ценных бумаг

ст. 298, ст.299

операции с ценными бумагами

ст. 280, ст.281, ст. 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005г. № ММ-6-02/934

операции с финансовыми инструментами срочных сделок

ст. 301-ст.305

клиринговые организации

ст. 299.1, ст.299.2