Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Вариант 2

Задача 1

Определить возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС на основании следующих данных: общая сумма выручки от реализации промышленного не подакцизного товара с НДС составила в январе 354000 р., в феврале 295000 р., в марте 472000 р.

Решение:

За первые три последовательных месяца – январь, февраль, март – выручка составила 1121000 р. с НДС. Без НДС – 950000 р., что не превышает 2 млн. р., значит в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ имеется возможность на освобождение от обязанностей плательщика НДС.

 

Задача 2

Начислить налог на прибыль за первый квартал, если доходы от реализации составили 1,8 млн. р., внереализационные доходы – 36000 р. По данным налогового учета за этот период расходы, связанные с реализацией, составили 1,2 млн р., а внереализационные расходы – 60000 р.

Решение: В соответствии со ст. 247 п. 1НК РФ:

Пналобл = Дучит - Ручит,

где, Пналобл - прибыль налогооблагаемая, руб.;

Дучит - доходы учитываемые (доход от реализации, внереализационные доходы), руб.;

Ручит - расходы учитываемые (расходы связанные с реализацией, внереализационные расходы), руб.

Пналобл = 1800000 + 36000 – (1200000 + 60000) = 576000 руб.

В соответствии со ст. 284:

Ннаприб = Пналобл * 20%,

где, Ннаприб - налог на прибыль, руб.

Ннаприб = 576000 * 20% = 115200 руб.

Из них:

Ннаприб = 576000 * 2% = 11520 руб. в федеральный бюджет

Ннаприб = 576000 * 18% = 103680 руб. в региональный бюджет.

 

Задача 3

Определить  размер  учитываемых  для  цели  налогообложения  расходов  на  добровольное  страхование  работников,  если общая сумма страховых взносов по добровольному страхованию жизни и здоровья работников составила 400000 р. за год. Договоры  носят  долгосрочный  характер  и  не  предусматривают  промежуточных  выплат,  если  не  наступает  страховой  случай.  За  год расходы на оплату труда работников составили 4750000 р.

Решение: В соответствии со ст. 255 п. 16 НК РФ:

Совокупная сумма расходов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Рнорм = Рот * 12% = 4750000 * 12% = 570000 руб.

Рфакт < Рнорм => Ручит = Рфакт = 400000 руб.

где, Рнорм - расходы нормируемые, руб.;

Рот - расходы на оплату труда работников, руб.;

Рфакт - расходы фактические, руб.;

Ручит - расходы учитываемые, руб.

 

Задача 4

Определить  доплату  или  возврат НДФЛ по  результатам декларирования,  используя  следующие  данные. Доходы,  полученные  физическим  лицом  с  начала  года,  составляют  124000 р., из  них  под  действие  ст.  217  НК  РФ  подпадают  22000 р. Стандартные вычеты, учтенные работодателем с начала года, составляют 6000 р. В налоговом периоде физическим лицом был продан автомобиль, находящийся в собственности 4 года, за 238000 р. и гараж, находящийся в собственности один год, за 160000 р.

Решение:

НДФЛ = Добл * 13%,

Добл = Дучит – В,

Дучит = Добщие – Днеобл

где, Добл -доходы облагаемые налогом, руб.;

Дучит -доходы учитываемые, руб.;

В - вычеты, руб.;

Добщие - доходы общие, руб.;

Днеобл - доходы необлагаемые по ст. 217 НК РФ, руб.

Дучит = 124000 – 22000 = 102000 руб.,

Добл = 102000 – 6000 = 96000 руб.

1) Физическим лицом был продан автомобиль, находящийся в собственности 4 года, за 238000 р., в соответствии со ст. 217 п. 17.1 не является доходом подлежащим налогообложению, т.к. находился в собственности более 3-х лет.

2) Физическим лицом был продан гараж, находящийся в собственности один год, за 160000 р. в соответствии со ст. 220 п. 1. «При определении размера налоговой базы ... налогоплательщик имеет право на получение ... имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных ... от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей…», следовательно налог платить не надо.

НДФЛ = 96000 * 13% = 12480 руб.

 

Задача 5

Начислить  транспортный налог  по  легковому  автомобилю  с  мощностью  двигателя  190  л.с.,  если  этот  автомобиль  был поставлен на учет 20 марта.

Решение:

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке. Следовательно, обязанность по уплате этого налога возникает с момента регистрации транспортного средства.

Транспортный налог будет рассчитываться по следующей формуле:

 

где, НБ - налоговая база;

НС - налоговая ставка;

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

В соответствии с Законом Кемеровской области от 24.11.2010 г. №95-ОЗ налоговая ставка составляет 45 руб./л.с.

ТН = 190 * 45 * 10/12 = 7125 руб.

 

Задача 6

В качестве объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим УСНО, приняты доходы. В календарном году налогоплательщик предъявил покупателям счета-фактуры на отгружаемую в их адрес промышленную продукцию на сумму 3 млн р. От покупателей в счет этой продукции получено 1,8 млн р. Были отгружены 18-процентные материалы на сумму 36000 р. Оплата  этих  материалов покупателем  не  была  произведена в календарном году. Организация, в уставном капитале которой есть доля рассматриваемого налогоплательщика, перечислила налогоплательщику доходы от долевого участия в размере 25000 р. Арендатор внес арендную плату в размере 12000 р. за автомобиль, арендуемый у налогоплательщика в налоговом периоде. За временное использование остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику 4000 р. Продажи осуществлялись по рыночным ценам.

Определить единый налог по УСНО, начисленный налогоплательщиком.

Решение:

В состав доходов учитываемых входят доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы определяются по кассовому методу, в доходы от реализации войдут 1,8 млн. руб.

В состав внереализационных доходов войдут 25000 руб., 12000 руб., 4000 руб.

Статьей 346 п. 20 НК РФ устанавливается налоговая ставка по единому налогу 6%:

Доход = 1800000 + 25000 + 12000 + 4000 = 1841000 руб.

УСНО = Доход * 6% = 110460 руб.

 

Задача 7

Начислить ЕСН, если за год доходы работника составили 85000 р., в том числе:

- заработная плата 65000 р.;

- оплата очередного отпуска 12000 р.;

- компенсация за неиспользованный отпуск 2000 р.;

- компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях 4500 р., в том числе сверх нормы 700 р.;

Решение:

Согласно Закону № 212-Ф3 от 24.07.2009 года ЕСН отменен, вместо него введены страховые взносы в ПФР, в ФФОМС и ТФОМС, в ФСС. 1 января 2010 года Закон вступил в силу. Отчисления ЕСН производились в размере 26%, на 2013 год суммарная ставка страховых взносов составляет 30%. Она так же будет складываться из ставки взносов в ПФР – 22%, в ФСС РФ – 2,9%, и в федеральный медстр ФФОМС – 5,1%.

ВзносыПФР = (65000 + 12000+700) * 22% = 17094 руб.

ВзносыФСС = 77700 * 2,9% = 2253,3 руб.

ВзносыФФОМС = 77700 * 5,1% = 3962,7 руб.

 

Задача 8

Начислить ЕНВД за квартал по магазину, осуществляющему розничную торговлю, с торговой площадью 50 м2, расположенному в г. Кемерово на пр. Советском, 26. Количество работников магазина – 6 человек. Магазин торгует детской литературой, школьно-письменными принадлежностями.

К1 = 1,096; К2-1 = 0,81; К2-2 = 0,858.

Решение:

Базовая доходность в месяц Бдох =1800 р. (статья 346.29. объект налогообложения и налоговая база)

Двмен = Р * Бдох * ФП * К1 * К2-1 * К2-2 = 6 * 1800 * 50 * 1,096 * 0,81 * 0,858 = 411316,9 руб.

где, Двмен - вмененный доход, руб.;

Р - количество единиц рабочей силы, шт.;

К1, К2-1, К2-2 - корректирующие коэффициенты.

ЕНВД = Двмен * 15% = 61697,5 руб.