Элементы налогообложения

15) в виде стоимости дополнительно  полученных организацией - акционером  акций, распределенных между акционерами  по решению общего собрания  пропорционально количеству принадлежащих  им акций, либо разницы между  номинальной стоимостью новых  акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных  акций акционера при распределении  между акционерами акций при  увеличении уставного капитала  акционерного общества (без изменения  доли участия акционера в этом  акционерном обществе);

16) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате  переоценки драгоценных камней  при изменении в установленном  порядке прейскурантов расчетных  цен на драгоценные камни;

17) в виде сумм, на которые в  отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии  с требованиями законодательства  Российской Федерации;

18) в виде стоимости материалов  и иного имущества, которые получены  при демонтаже, разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии  со статьей 5 Конвенции о запрещении  разработки, производства, накопления  и применения химического оружия  и о его уничтожении и с  частью 5 Приложения по проверке  к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения  химического оружия и о его уничтожении;

19) в виде стоимости полученных  сельскохозяйственными товаропроизводителями  мелиоративных и иных объектов  сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств  бюджетов всех уровней;

20) в виде имущества и (или) имущественных  прав, которые получены организациями  государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся  материалов Российской Федерации  от операций с материальными  ценностями государственных запасов  специального (радиоактивного) сырья  и делящихся материалов и направлены  на восстановление и содержание  указанных запасов;

21) в виде сумм кредиторской задолженности  налогоплательщика по уплате  налогов и сборов, пеней и штрафов  перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации; (пп. 21 в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

22) в виде имущества, безвозмездно  полученного государственными и  муниципальными образовательными  учреждениями, а также негосударственными  образовательными учреждениями, имеющими  лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

23) в виде основных средств, полученных  организациями, входящими в структуру  Общероссийской общественно-государственной  организации "Добровольное общество  содействия армии, авиации и флоту  России" (ДОСААФ России) (при передаче  их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ  России), использованных на подготовку  граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание  молодежи, развитие авиационных, технических  и военно-прикладных видов спорта  в соответствии с законодательством  Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 397-ФЗ)

24) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных  бумаг по рыночной стоимости;

25) в виде сумм восстановленных  резервов под обесценение ценных  бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса ранее уменьшали налоговую базу);

26) в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными  предприятиями от собственника  имущества этого предприятия  или уполномоченного им органа;

27) в виде имущества (включая денежные  средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной  организацией в связи с совершением  религиозных обрядов и церемоний  и от реализации религиозной  литературы и предметов религиозного  назначения; (в ред. Федерального  закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

28) в виде сумм, полученных операторами  универсального обслуживания, из  резерва универсального обслуживания  в соответствии с законодательством  Российской Федерации в области  связи; (пп. 28 введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

29) в виде имущества, включая денежные  средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом  или специализированным обществом  в связи с их уставной деятельностью; (пп. 29 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 105-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 379-ФЗ)

30) утратил силу с 1 января 2012 года. - Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ;

31) в виде сумм дохода от инвестирования  средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с  законодательством Российской Федерации, полученных организациями, выступающими  в качестве страховщиков по  обязательному пенсионному страхованию; (пп. 31 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.11.2011 N 359-ФЗ)

32) в виде капитальных вложений  в форме неотделимых улучшений  арендованного имущества, произведенных  арендатором, а также капитальные  вложения в предоставленные по  договору безвозмездного пользования  объекты основных средств в  форме неотделимых улучшений, произведенных  организацией-ссудополучателем; (пп. 32 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

33) доходы судовладельцев, полученные  от эксплуатации и (или) реализации  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов. Для  целей настоящей главы под  эксплуатацией судов, зарегистрированных  в Российском международном реестре  судов, понимается использование  таких судов для перевозок  грузов, пассажиров и их багажа  и оказания иных связанных  с осуществлением указанных перевозок  услуг при условии, что пункт  отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг; (пп. 33 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ, в ред. Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

33.1) в виде средств, полученных казенными  учреждениями от оказания услуг (выполнения работ); (пп. 33.1 в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

33.2) доходы судовладельцев, полученные  от эксплуатации и (или) реализации  судов, построенных российскими  судостроительными организациями  после 1 января 2010 года и зарегистрированных  в Российском международном реестре  судов. При этом под эксплуатацией таких судов в целях настоящего подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования; (пп. 33.2 введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

34) доходы банка развития - государственной  корпорации; (пп. 34 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 83-ФЗ)

34.1) доходы автономной некоммерческой  организации, созданной в соответствии  с Федеральным законом "О защите  интересов физических лиц, имеющих  вклады в банках и обособленных  структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих  на территории Республики Крым  и на территории города федерального  значения Севастополя"; (пп. 34.1 введен Федеральным законом от 20.04.2014 N 78-ФЗ)

34.2) в виде денежных средств, оставшихся  после ликвидации автономной  некоммерческой организации, созданной  в соответствии с Федеральным  законом "О защите интересов  физических лиц, имеющих вклады  в банках и обособленных структурных  подразделениях банков, зарегистрированных  и (или) действующих на территории  Республики Крым и на территории  города федерального значения  Севастополя", и зачисляемых в  фонд обязательного страхования  вкладов; (пп. 34.2 введен Федеральным законом от 20.04.2014 N 78-ФЗ)

35) в виде сумм дохода от инвестирования  накоплений для жилищного обеспечения  военнослужащих, предназначенных для  распределения по именным накопительным  счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих; (пп. 35 введен Федеральным законом от 04.12.2007 N 324-ФЗ) 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         3.Земельный налог

 

• Плательщики налога
• Объект налогообложения
• Налоговая база
• Ставки налога
• Льготы по налогу
• Порядок исчисления и уплаты налога
• Налоговая декларация

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.

Земельный налог является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

 

Плательщики налога

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Ставки налога

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
• 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).