Экономическое содержание и элементы акцизов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Июня 2014 в 19:12, контрольная работа

Описание работы

Акциз (фр. accise,от лат. accido обрезаю)-косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем[4].
Акциз относятся к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. На территории РФ акцизы были введены с 1 января 1992 года Законом РФ от 06 декабря 1991 г. "Об акцизах". В настоящее время порядок налогообложения акцизами установлен гл.22 "Акцизы" НК РФ.

Файлы: 1 файл

Федеральные налоги.docx

— 95.24 Кб (Скачать файл)

 

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

Экономическое содержание и элементы акцизов.

 

Акциз (фр. accise,от лат. accido обрезаю)-косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем[4]. 

Акциз относятся к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.  На территории РФ акцизы были введены с 1 января 1992 года Законом РФ от 06 декабря 1991 г. "Об акцизах". В настоящее время порядок налогообложения акцизами установлен гл.22 "Акцизы" НК РФ.

На основании ст.179 НК РФ плательщиками акцизов признаются:

1) организации;

2) индивидуальные  предприниматели;

3) лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле[1].

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; прямогонный бензин; подакцизным минеральным сырьем признается природный газ, а также отбензиненный сухой газ и нефтяной (попутный) газ после их переработки.  

Объект налогообложения: - реализация налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров

- продажа налогоплательщиком подакцизных товаров, полученным им по решению суда или от уполномоченных госорганов

- передача произведенного налогоплательщиком подакцизного товара из давальческого сырья

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров

- передача налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

- передача налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада

- передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

- ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации

- получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина

- передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции[7].

Различают несколько способов расчета суммы акциза:

  • по твердой ставке
  • по адвалорной ставке
  • по комбинированной ставке.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

  • как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

  • как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

  • как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.[8]

 

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам[5]:

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец безводного спирта этилового из всех видов сырья)

23 руб. 50 коп. за 1 литр

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной безводного этилового спирта, упаковке

0 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция (кроме вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция(за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

162 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах

Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта

2 руб. 20 коп. за 1 литр

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

10 руб. 50 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно

0 руб. 00 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно

2 руб. 07 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%

7 руб. 45 коп. за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

300 руб. 00 коп. за 1 кг

Сигары

17 руб. 75 коп. за 1 штуку

Сигариллы

217 руб. 00 коп. за 1000 штук

Сигареты с фильтром

100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы

45 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 штук

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобильный бензин с октановым числом до "80" включительно

2657 руб. 00 коп. за 1 тонну

Автомобильный бензин с иными октановыми числами

3629 руб. 00 коп. за 1 тонну

Дизельное топливо

1080 руб. 00 коп. за 1 тонну

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

2951 руб. 00 коп. за 1 тонну

Прямогонный бензин

2657 руб. 00 коп. за 1 тонну


 

30 сентября 2013 года  Президент РФ Владимир Путин  подписал федеральный закон о внесении изменений в налоговый кодекс РФ, определяющий размеры ставок акцизов на период 2014-2016 годов[3].

На что будут повышены акцизы:

  • Нефтепродукты: В 2014-2015 годах ежегодное дополнительное повышение ставок акциза на автомобильный бензин 4-го класса составит 5% (до 9,916 тысячи и 10,858 тысячи рублей за тонну соответственно), в 2016 году ставка акциза на бензин этого класса сохраняется на уровне 2015 года.

  • Алкоголь: Ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, а также алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% на 2016 год будут проиндексированы на 10% к уровню 2015 года. Акцизы на алкогольную продукцию с содержанием спирта выше 9% составят 500 рублей за литр спирта в 2014 году, 600 рублей в 2015 году и 660 рублей в 2016 году, на алкогольную продукцию с содержанием спирта ниже 9% — 400 рублей за литр спирта в 2014 году, 500 рублей в 2015 году и 550 рублей в 2016 году.

  • Табак и сигареты: Ставка акциза на сигареты в 2014 году будет проиндексирована до 800 рублей за тысячу штук плюс 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1,04 тысячи рублей за тысячу штук, в 2015 году — на 20%, до 960 рублей за тысячу штук плюс 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1,25 тысячи рублей за тысячу штук, и в 2016 году — на 28% к предыдущему году, до 1,2 тысячи рублей за тысячу штук плюс 9,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1,6 тысячи рублей за тысячу штук.

  • Автомобили: На легковые автомобили с мощностью двигателя до 90 лошадиных сил на 2014-2016 годы предусмотрена нулевая ставка акциза. На автомобили с мощностью двигателя от 90 до 150 лошадиных сил включительно в 2014 году предусмотрен акциз 34 рубля за 1 лошадиную силу, в 2015 году — 37 рублей, в 2016 году — 41 рубль. На автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил на 2014, 2015 и 2016 годы вводится акциз 332, 365 и 402 рубля соответственно[6].

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления. Сумма акциза по подакцизным товарам с твердыми ставками – это произведение соответствующей ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам с адвалорными ставками – это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 
Сумма налога по подакцизным товарам с комбинированными ставками – это сумма в результате сложения сумм акциза, исчисленных по 1-му и 2-му варианту. Общая сумма акциза – это сумма в результате сложения сумм акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых по разным ставкам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) применительно ко всем операциям, дата реализации которых относится к этому налоговому периоду, и с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу.[7]

Основные элементы акцизов в Российской Федерации можно оформить в виде схемы:

Рис.1 Элементы акцизов в РФ

Акцизный налог является одним из видов косвенных налогов, которые играют важную роль в налоговой системе России, являясь важным источником доходов федерального бюджета. Акцизы относятся к разряду регулирующих налогов, т.е. сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Распределение акцизов между бюджетами разных уровней устанавливается в законе РФ «О федеральном бюджете». 
Таким образом, в ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 г и на плановый период 2015 и 2016годов», (в ред. Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 349-ФЗ) установлено, что  в 2014 году:

Доходы от уплаты в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, распределяются по нормативам, установленным соответственно приложениями 2 и 3 к настоящему Федеральному закону.

Доходы от уплаты указанных акцизов в 2014 году направляются в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства для их перечисления на счета территориальных органов Федерального казначейства в соответствии с установленными нормативами не реже одного раза в 10 дней.

Перечисленные уполномоченным территориальным органом Федерального казначейства в 2014 году на счета территориальных органов Федерального казначейства доходы от уплаты указанных акцизов распределяются территориальными органами Федерального казначейства между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами с учетом установленных законами субъектов Российской Федерации дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты.

Доходы от уплаты в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащие в случае заключения договора между органами государственной власти Архангельской области и органами государственной власти Ненецкого автономного округа зачислению в бюджет Ненецкого автономного округа, распределяются в полном объеме в местные бюджеты по установленным законом Ненецкого автономного округа дифференцированным нормативам отчислений в местные бюджеты.

Установить, что в 2014 году возврат сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, уплаченных до 1 января 2014 года, производится в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации.[2]

Информация о работе Экономическое содержание и элементы акцизов