Изменение сроков уплаты налога

Тема 6. Изменение сроков уплаты.

В. 1 Порядок заключения договора. Прекращение действия договора.

Одним из методов налоговой  деятельности государства является заключение с налогоплательщиком договора о предоставлении право на изменение  сроков уплаты налогов в бюджет.

Это изменение может  быть в форме:

1. отсрочки платежа;
2. рассрочки (отличается от отсрочки тем, что погашение осуществляется поэтапно, а не разовым платежом);
3. инвестиционный налоговый кредит (ИНК).

Смысл изменения сроков в том, что плательщику на конкретный период времени (оговаривается в договоре) предоставляют право не уплачивать определенные налоги.

Решение об изменении  сроков уплаты уполномочены принимать (ст. 63 НК РФ):

1. ФНС РФ (конкретное управление по урегулированию задолженности и обеспечению процедуры банкротства ФНС РФ) по федеральным налогам и сборам, а также по НДС и акцизам (А), уплачиваемым при ввозе товаров в Россию на таможне: в части направляемой в бюджет;
2. УФНС РФ по субъекту РФ (конкретный отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедуры банкротства по региональным и местным налогам - в части направляемой в региональные и местные бюджеты; по федеральным налогам – в части направляемой в региональный бюджет).

Решение по местным налогам  принимается по согласованию о соответствии с муниципальным образованием, т.е. управлением администрацией с мэрией или иными органами местного самоуправления.

Решение об изменении  сроков уплаты принимается на основании  письменного заявления плательщика  и соответствующих документов (ст. 62 НК РФ).

Срок уплаты не может быть изменен, если (ст. 62 НК РФ):

1. по отношению к плательщику возбуждено дело или осуществляется производство по делу о налоговом или административном правонарушении;
2. плательщик собирается уйти от налогообложения, путём сокрытия своего имущества или выезда за границу;
3. в теч. 3х лет предшествующих к дню подачи заявления, было вынесено решение о расторжении договора по причине нарушения плательщиком его условий.

Прекращение действия договора (ст. 68 НК РФ).

Все условия на предоставление право на отсрочку, рассрочку и ИНК отражаются в договоре между налогоплательщиком и гос. органом.

В договоре отражаются сумма  задолженности плательщика, наименование налога, по которому отсрочен платеж, срок на который заключается договор, график погашения задолженности, размер %, если они начисляются и др.

Действие договора прекращается:

1. если истек срок договора;
2. если плательщик досрочно уплатил сумму задолженности в бюджет;
3. если плательщик нарушил условия договора: при этом он должен в течении 1 месяца со дня получения решения налогового органа(НО) погасить задолженность.

Если нарушены условия  об ИНК, полученного в результате выполнения плательщиком особо важного  заказа по социально-экономическому развитию региона, то плательщик обязан погасить сумму задолженности в теч. 3х месяцев со дня расторжения договора.

В. 2 Порядок  предоставления отсрочки и рассрочки  платежа.

Отсрочка (рассрочка) платежа – изменение сроков уплаты налогов( сборов, пени), предоставление плательщику при наличие определенных оснований уполномоченными органами гос. власти до 1 года.

По решению Министра Финансов РФ срок может быть продлен до 5 лет.

Данное право предоставляется  организации, у которой по состоянию  на 1 число месяца, в котором  подано заявление в Минфин. РФ задолженность по федеральным налогам, пеням и штрафам по ним составляет не менее 10 млрд. руб.

Отсрочка или рассрочка  в этом случае должна быть обеспечена залогом или поручительством  в этом случае.

Отсрочка – это изменение сроков уплаты с разовой выплатой суммы задолженности в бюджет.

Рассрочка характеризуется поэтапным погашением суммы задолженности.

Основания для предоставления отсрочки/рассрочки:

1. если плательщику причинен ущерб в результате стихийного бедствия;
2. задержка финансирования из бюджета;
3. угроза банкротства;
4. если имущественное положение лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5. если производство носит сезонный характер;
6. при наличии оснований для отсрочки или рассрочки НДС и А взимаемых  при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза.

Отсрочка (рассрочка) может  быть предоставлена по одному или  нескольким налогам.

В.3 Особенности предоставления ИНК (ст. 66 НК РФ).

(Изучить самостоятельно)