Характеристика и порядок исчисления транспортного налога и земельного налога

Данный документ приложен в приложении №1 Документы для расчёта транспортного  налога.

Для расчёта налога на автомобиль ЗИЛ-130 (АЦТП 4.1 спец. цистерна) понадобится: налоговая база она равна 150; ставка налога равной 16; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.

Исчисленная сумма налога = 150*16*1 = 2400 руб.

Исчисленная сумма налога 2400 руб. для марки автомобиля ЗИЛ-130 (АЦТП 4.1 спец. цистерна), регистрационный знак транспортного средства К 635 ЕХ, код транспортного средства 59016, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 29, на данный автомобиль идентификационный номер отсутствует.

Для расчёта налога на автомобиль ЗИЛ-131 (МТО-АТ-М1 спец. мастерская) понадобится: налоговая база она равна 150; ставка налога равной 16; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.

Исчисленная сумма налога = 150*16*1 = 2400 руб.

Исчисленная сумма налога 2400 руб. для  марки автомобиля ЗИЛ-131 (МТО-АТ-М1 спец. мастерская), регистрационный знак транспортного средства К 636 ЕХ, код транспортного средства 59016, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 22, на данный автомобиль идентификационный номер ХТZ 00131НКО854264.

На данные автомобили нет налоговых  льгот. Значит, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за каждое транспортное средство будет равна 2400 руб.

Для расчёта налога на автомобиль ГАЗ-377760 грузопассажирский понадобится: налоговая база она равна 85,50; ставка налога равной 10,50; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.

Исчисленная сумма налога = 85,50*10,50*1 = 898 руб.

Исчисленная сумма налога 898 руб. для  марки автомобиля ГАЗ-377760 грузо–пассажирский, регистрационный знак транспортного средства В 6850 ОС, код транспортного средства 59016, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 8, на данный автомобиль идентификационный номер ХТН 33080030835512.

Для расчёта налога на автомобиль М – 4081 автопогрузчик понадобится: налоговая база она равна 62; ставка налога равной 10,50; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.

Исчисленная сумма налога = 62*10,50*1 = 651 руб.

Исчисленная сумма налога 651 руб. для марки автомобиля М – 4081 автопогрузчик, регистрационный знак транспортного средства РВ 82 - 35, код транспортного средства 57001, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 31, на данный автомобиль идентификационный номер отсутствует.

На данные автомобили нет налоговых  льгот. Значит, исчисленная сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, за каждое транспортное средство будет  равна 898 руб. и 651 руб.

Для расчёта налога на автомобиль Т – 30 фронтальный погрузчик понадобится: налоговая база она равна 82; ставка налога равной 10,50; коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ он равен 1.

Исчисленная сумма налога = 82*10,50*1 = 861 руб.

Исчисленная сумма налога 861 руб. для  марки автомобиля Т – 30 фронтальный погрузчик, регистрационный знак транспортного средства РА 69 - 25, код транспортного средства 57001, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ 251, срок использования (полных лет) 21, на данный автомобиль идентификационный номер отсутствует.

На данный автомобиль нет налоговых  льгот. Значит, исчисленная сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, за каждое транспортное средство будет  равна 8961 руб.

Исчисленная сумма налога по всем транспортным средствам, подлежащая уплате в бюджет будет равна 2400+2400+898+651+861=7210 руб.

Сумма авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет в течение налогового периода равна 5406 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, по итогам налогового периода составила 7210 – 5406 = 1804 руб.

 

 

2.  Заполнение декларации по транспортному налогу напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»

 

Порядок заполнения декларации по форме , утвержденной МНС России, проиллюстрируем на конкретном примере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии».

На балансе на 25.01.2012 числятся следующие  транспортные средства:

• ЗИЛ-130 АЦТП-4,1 спец. цистерна, мощность двигателя 100,3 Квт, 150 л.с., дата регистрации 19.02.2000;
• ЗИЛ-131 МТО-АТ0-М1 спец. мастерская, мощность двигателя 110,3 Квт, 150 л.с., дата регистрации 19.10.2000;
• ГАЗ-377760 газель грузо-пассажирский мощность двигателя 62,8 Квт, 85,5 л.с., дата регистрации 07.08.2003;
• М-4081 авто-погрузчик мощность двигателя 45,6 Квт, 62 л.с., дата регистрации 06.05.2003;
• ТО-30 фронтальный погрузчик мощность двигателя 60,4 Квт, 82 л.с., дата регистрации 18.08.2000.

На титульной странице заполняется: ИНН, КПП, № страницы, форма по КНД, отчетный год, наименование налогового органа, код, наименование организации, код вида экономической деятельности (ОКВЭД), номер контактного телефона налогоплательщика, количество страниц декларации с приложениями (если они есть), достоверность.

Раздел 1. Приводятся обобщающие показатели, для получения которых используются данные со страниц 003, 004 и 005 раздела 2.

Раздел 2. По условиям нашего примера раздел 2 будет состоять из трёх страниц:

• спец. техника;
• грузопассажирские и автопогрузчик;
• фронтальный погрузчик.

Данные  о спец. технике организации (ЗИЛ-130 АЦТП-4,1 спец. цистерна, ЗИЛ-131 МТО-АТ0-М1 спец. мастерская) отражены на странице 003.

Для второй категории машин данные указаны в декларации на странице 004.

Данные  для третьей категории машин  данные указаны на странице 005. Приложение №1.

 

 

 

 

 

 

 

4. Расчет и заполнение декларации по земельному налогу

напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»

 

4.1. Расчет земельного налога напримере Открытого Акционерного

Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»

 

Расчет земельного налога осуществляется по стандартной формуле. В её основу положены кадастровая стоимость, ставка налога, коэффициент.

Выглядит формула следующим  образом:

 

ЗН = К*((Кс*Ст):100)

 

Где

К - коэффициент

Кс –  кадастровая стоимость;

Ст – ставка налога.

К = 11 месяцев : 12месяцев = 0,9167

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет за налоговый период составит: 0,9167*((408822*1,5):100) = 5622 руб.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Авансовые платежи уплачиваются каждый квартал. На данном предприятии авансовые  платежи составляют 1022 руб.

 

 

 

 

4.2. Заполнение декларации по земельному налогу напримере Открытого Акционерного Общества «Братский Комбинат Строительной Индустрии»

 

В верхней  части каждой страницы Декларации указывается  идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или  ИНН индивидуального предпринимателя  в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается  порядковый номер страницы.

1. При заполнении титульного листа указывают:

1) вид  документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).

2) налоговый  период. Налоговым периодом является  календарный год. По данной  строке указывается значение "0";

3) отчетный  год - год, за который представляется  Декларация;

4) полное  наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

5) полное  наименование российской организации,  соответствующее наименованию;

6) основной  государственный регистрационный  номер (ОГРН);

7) основной  государственный регистрационный номер (ОГРНИП);

8) код  вида экономической деятельности  согласно Общероссийскому классификатору  видов экономической деятельности (ОКВЭД);

9) количество  страниц, на которых составлена  Декларация;

10) количество  листов документов или их копий.

Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"

По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

В каждом блоке строк 010-040 Раздела 1 указывается:

1) по  коду строки 010 - код бюджетной  классификации (далее - КБК) в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о бюджетной  классификации, по которому подлежит  зачислению сумма налога, указанная  в строке с кодом 030 данного  блока строк;

2) по  строке с кодом 020 - код административно-территориального  образования, на территории которого  осуществляется уплата налога, в  соответствии с Общероссийским  классификатором объектов административно-территориального  деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому  подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом  030 данного блока строк. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);

по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и ОКАТО.

Значение  строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК определяется как разница между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с  кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО  и КБК, и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода, указанной по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 указываются  нули;

по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная  к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница  между исчисленными суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по (ОКАТО и КБК, и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода, указанных по строке с кодом 290 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.

В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается  данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 указываются нули.

Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту  сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями  руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений  пункта 5 настоящего Порядка) или подписью индивидуального предпринимателя  и проставляется дата подписания.

Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой  базы и суммы налога "

В Разделе 2 указывается:

1) по  строке с кодом 010 - кадастровый  номер земельного участка;

2) по  строке с кодом 020 - код ОКАТО  муниципального образования, на  территории которого расположен  земельный участок и по которому  подлежит уплате сумма налога;

3) по  строке с кодом 030 указывается  код категории земель, определяемый  в соответствии с Приложением  N 1 к настоящему Порядку;

4) по  строке с кодом 040 - значение  в отношении земельных участков, приобретенных в собственность  индивидуальными предпринимателями  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства,  в течение трехлетнего срока  проектирования и строительства  и превышающего трехлетний срок  проектирования и строительства  объекта недвижимости. Соответствующий  сроку проектирования и строительства  объекта недвижимости квадрат  - "3 года" или "свыше 3 лет"  отметить знаком "V";

5) по  строке с кодом 050 - кадастровая  стоимость земельного участка;

 

6) по  строке с кодом 060 - доля налогоплательщика  в праве на земельный участок  (в десятичных дробях с точностью  до сотых долей). Значение по  строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями: