Государственная регистрация и постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц

1. Наиболее удобной для малого предпринимательства организационно-правовой формой деятельности является общество с ограниченной ответственностью (ООО), которое не должно выпускать акции и публиковать финансовые результаты деятельности в средствах массовой информации. Действующее законодательство предъявляет минимальные требования к его участникам и процедуре регистрации. В то же время, право выбора организационно-правовой формы деятельности остается за налогоплательщиком.

2.  Каждая коммерческая организация, в отличие от индивидуального предпринимателя, должна иметь устав, а также уставный капитал, который оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет.  Минимальный размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью определен пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При оплате уставного капитала имуществом в налоговую инспекцию нужно представить решение учредителя (общего собрания учредителей) о формировании капитала организации путем внесения имущества, в котором нужно указать его наименование и стоимость. При формировании уставного капитала путем внесении денег банк откроет временный (накопительный) счет, на который к моменту регистрации организации разрешается внести не менее 50 процентов от размера минимального капитала, то есть не менее 5 000 рублей (пункт 2 статьи 16 Закона). Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после завершения процедуры государственной регистрации. Как правило, для открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных документов. 

Нельзя забывать об установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязанности в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию. Иначе привлекут к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст.15.4 КоАП [1]. 

3. С момента государственной регистрации лицо становится налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признано, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса).

 Ответственность за непредставление  налоговой декларации предусмотрена  статьей 119 Налогового кодекса.  Если организация была создана  после начала календарного года, то первым налоговым периодом  для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса). Однако в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал первый налоговый период не удлиняется [1].

4. С момента государственной регистрации организации у неё появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности.  Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности.

Итак, в данной части работы рассмотрели  особенности регистрации и постановки на учёт юридических лиц. Далее рассмотрим данный процесс с точки зрения физических лиц.

 

 

1.3. Государственная регистрация и постановка на учёт физических лиц

Процедуры государственной регистрации  и постановки на учёт физических лиц имеет некоторые особенности [10].

1. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.  Если физическое лицо имеет место  жительства в одном населенном пункте, а предпринимательскую деятельность предполагает вести в другом, оно подлежит государственной регистрации по месту жительства, а не по месту возможного осуществления предпринимательской деятельности.

2. Постановка на учёт индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса).  При осуществлении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная или разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах, отдельное заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

3.  Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) будет присвоен не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в котором отражается ранее присвоенный ИНН. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные (ФИО, паспортные данные, данные о гражданстве). Это определено статьей 84 Налогового кодекса. 

4.  Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности гражданин будет выступать от своего имени, как физическое лицо.  

5. Индивидуальный предприниматель, в отличие от физического лица - учредителя организации (учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества), несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, указанного в статье 446 Гражданского процессуального кодекса).

6.  Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется без их участия на основании сведений о государственной регистрации, которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Для регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя в налоговый  орган необходимо предоставить следующие документы:

- Заявление о государственной  регистрации по установленной  форме, подписанное заявителем.

Для заполнения заявления необходимо определить коды экономических видов  деятельности (ОКВЭД). При определении  ОКВЭД надо исходить из тех видов  деятельности, которыми предполагается заниматься. В заявлении нужно  указать несколько кодов ОКВЭД, при этом первый из указанных кодов  будет основным.

- Копия паспорта (оригинал + заверенная  копия).

- Документ об уплате государственной  пошлины. Надо иметь в виду, что квитанция на оплату госпошлины  за регистрацию ИП действительно  только в течение 5-ти дней.

Регистрацию и постановку на учёт в налоговые органы физических лиц можно произвести на портале  налоговой службы [12].

Данный сервис позволяет:

• заполнить заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации;
• зарегистрировать и отправить в налоговый орган заполненное заявление (в том числе заверенное усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя);
• получать информацию о состоянии обработки заявления в налоговом органе по адресу электронной почты или при повторном обращении на сайт ФНС России (режимы сервиса «Работать с ранее введенным на сайте ФНС России заявлением или черновиком заявления (в том числе получить сведения о статусе заявления) », «Получить сведения о статусе поданного ранее заявления с использованием транспортного контейнера»);
• получить Свидетельство о постановке на учет (в бумажном или в электронном виде по Вашему выбору).

Сформировать заявление  о постановке на учёт можно следующими способами [12]:

1. Если нет электронной  подписи (полученной в сети  доверенных удостоверяющих центров  ФНС), то можно заполнить экранную форму непосредственно на сайте ФНС России в соответствии с полями формы и с сайта ФНС России направить заявление в налоговый орган. В этом случае можно получить свидетельство о постановке на учет при личном посещении налогового органа по месту жительства (по месту пребывания – при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации).

В случае невозможности посещения  налогового органа заявление о постановке на учёт физического лица в налоговый орган по месту жительства можно направить по почте с уведомлением о вручении. При этом к заявлению о постановке на учёт должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства.

2. Если есть электронная подпись (полученная в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС) и необходимо получитьсвидетельство о постановке на учет в электронном виде или по почте заказным письмом, то следует:

• установить программу «Налогоплательщик ЮЛ» и заполнить с её помощью заявление о постановке на учёт (форма № 2-2-Учет). В случае желания получить свидетельство о постановке на учёт в электронном виде наряду с заявлением заполняется запрос о направлении свидетельства в электронном виде (форма № 3-Учет);
• подготовить с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ» транспортный контейнер, содержащий зашифрованное подписанное ЭП заявителя заявление о постановке на учет и, в случае желания получить свидетельство о постановке на учет в электронном виде, зашифрованный подписанный ЭП заявителя запрос о направлении свидетельства о постановке на учет в электронном виде;
• отправить подготовленный транспортный контейнер на обработку, узнать результаты обработки и получить свидетельство о постановке на учет.

Получить Свидетельство  о постановке на учет можно следующими способами [7]:

1. На бумажном носителе (в случае направления заполненного заявления, не заверенного электронной подписью) – при личном посещении законным или уполномоченным представителем налогового органа по месту жительства (налогового органа по месту пребывания – при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации) и предъявлении документа (документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего его регистрацию по месту жительства (по месту пребывания – приотсутствии места жительства), документа, подтверждающего полномочия представителя (в случае его обращения).
2. В электронном виде (в случае направления заполненных заявления и запроса о направлении свидетельства в электронном виде, заверенных электронной подписью) - в виде файла формата pdf, подписанного ЭП должностного лица налогового органа, который направляется по адресу электронной почты заявителя, указанному в запросе о направлении свидетельства в электронном виде, или может быть «скачан» с сайта.
3. По почте заказным письмом (в случае направления заполненного заявления, заверенного электронной подписью) – свидетельство направляется заявителю заказным письмом по адресу места жительства или адресу для взаимодействия, указанному в заявлении о постановке на учет (если физическое лицо проживает не по адресу места жительства).

Получить повторно свидетельство о постановке на учет (в случае утраты или утери) по условиям работы сервиса можно только при личном посещении налогового органа.

Свидетельство, выданное налоговым  органом физическому лицу, в случае изменения его места жительства замене не подлежит.

При изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места  рождения физическому лицу, имеющему свидетельство, новое свидетельство о постановке на учет физического лица с указанием в нём присвоенного ранее ИНН выдается (направляется) бесплатно.

Итак, в данной главе работы рассмотрели основные теоретические  аспекты вопроса государственной  регистрации и постановки на учёт в налоговых органах организаций  и физических лиц. Определили,  что  государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, их постановка на учёт осуществляется в целях соблюдения интересов государства и потребителей. Они обеспечивают возможность получения необходимой информации при выборе контрагента и ведении хозяйственных операций и способствуют устойчивости экономического оборота. Также рассмотрели особенности постановки на учёт юридических и физических лиц, рассмотрели возможность регистрации физических лиц на портале сайте налоговой службы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Статистический обзор учёта налогоплательщиков в налоговых органах

2.1. Показатели  постановки на учёт в налоговые  органы ИП

В таблице ниже отобразим  данные по учёту налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств [12].

Таблица 1

Количество учтённых налогоплательщиков – ИП и крестьянских хозяйств на 01.10.2013

	Индивидуальные предприниматели  и крестьянские (фермерские) хозяйства, сведения о которых содержатся в  ЕГРИП
	ВСЕГО	в том числе
		индивидуальные предприниматели			крестьянские (фермерские)                                                         хозяйства
		ВСЕГО	в том числе		ВСЕГО	в том числе
			зарегистрированные до 01.01.2004	зарегистрированные после 01.01.2004		зарегистрированные до вступления в силу                   части первой ГК РФ	главы которых зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей до 01.01.2004	зарегистрированные после 01.01.2004
Количество ИП и крестьянских хозяйств, ВСЕГО	3 578 190	3 445675	769 723	2 675952	132 515	10 078	23 957	98 480
в т.ч. граждан РФ	3 552 774	3 420425	769 065	2 651360	132 349	10 077	23 951	98 321
иностранных граждан	24 337	24 188	408	23 780	149	1	5	143
лиц без гражданства	1 079	1 062	250	812	17	0	1	16
Общее количество записей  о регистрации ИП	61 387026