Единый вмененный
налог
Вмененный доход – это потенциально возможный
доход налогоплательщика, который рассчитывается
с учетом совокупности условий, непосредственно
влияющих на его получение (статья 346.27
Налогового кодекса
Система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход
специальный налоговый режим, для отдельных
видов деятельности может применяться
по решению субъекта РФ .
Законами субъектов РФ
определяются:
1) порядок введения ЕНВД
на территории соответствующего
субъекта РФ;
2) виды предпринимательской
деятельности, в отношении которых
вводится ЕНВД, в пределах установленного
перечня;
3) значения коэффициента К2.
Налоговым
кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской
деятельности (п. 2 ст. 346.26), в отношении которых
может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
К числу видов деятельности,
подлежащих переводу на ЕНВД, среди
прочих, относятся:
- розничная торговля;
- оказание услуг общественного питания;
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест.
- ЕНВД применяется в обязательном порядке, если данный режим:
- введен на территории муниципальных районов, городских округов, а также городов федерального значения т.е. там, где осуществляется предпринимательская деятельность;
- в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут данный вид деятельности;
- соблюдаются установленные для применения ЕНВД условия и ограничения
На ЕНВД не переводятся:
- организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками;
- организации, в которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- если организация осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества и др. ограничения .
Уплата организациями
ЕНВД предусматривает замену уплаты:
- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- единого социального налога.
Уплата индивидуальными
предпринимателями ЕНВД предусматривает
замену уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом);
- НДС и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно НДС и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
- ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.
Учет показателей для
исчисления ЕНВД, ведется раздельно
по каждому виду деятельности, облагаемой
ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении
деятельности, подлежащей налогообложению
ЕНВД, и деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги
в соответствии с иным режимом налогообложения.
Плательщиками ЕНВД признаются организации, осуществляющие
деятельность, которая подлежит переводу
на ЕНВД.
Вмененный доход = базовая доходность
по определенному виду деятельности за
налоговый период * физический показатель,
характеризующий данный вид деятельности
Объектом
налогообложения при применении ЕНВД
является не реально полученный доход
от осуществляемой деятельности, а вмененный
доход.
Налоговая
база - величина вмененного дохода.
Базовая
доходность корректируется (умножается)
на коэффициенты К1 и К2.
К1
- устанавливается на календарный год,
равен произведению коэффициента, применяемого
в предшествующем периоде, и коэффициента,
учитывающего изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в Российской
Федерации в предшествующем календарном
году. Определяется Правительством.
К2
- корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий совокупность
особенностей ведения предпринимательской
деятельности (ассортимент, сезонность,
режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения
К2 определяются правовыми актами
муниципальных районов, городских округов,
городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах
от 0,005 до 1 включительно.
Сумма единого налога, исчисленная
за налоговый период, уменьшается
на сумму:
- страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование,
уплаченных (в пределах исчисленных)
за этот же период;
- страховых взносов в
виде фиксированных платежей, уплаченных
индивидуальными предпринимателями
за свое страхование;
- выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности;
При этом сумма единого
налога не может быть уменьшена более
чем на 50%.
Ставка ЕНВД составляет 15%
величины вмененного дохода (статья 346.31
НК РФ).
- Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Декларации по итогам налогового
периода представляются налогоплательщиками
в налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего
налогового периода.
В соответствии с п. 1 ст. 346.28
Налогового кодекса Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012
N 94-ФЗ "О внесении изменений в
части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и
отдельные законодательные акты
Российской Федерации") с 1 января 2013
г. организации и индивидуальные
предприниматели смогут переходить
на уплату единого налога на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности добровольно.
|